Судья 1 инстанции Латыпов Р.Р.
УИД 38RS0036-01-2022-007040-79
Судья-докладчик Трофимова Е.Н.
№ 33а-6218/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
26 июля 2023 г.
г. Иркутск
Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:
судьи-председательствующего Банщиковой С.Н.,
судей Махмудовой О.С., Трофимовой Е.Н.,
при секретаре Поповой А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-550/2023 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области к М. о взыскании пени по налогам и взносам
по апелляционной жалобе и дополнениям к ней М. и на решение Свердловского районного суда г. Иркутска от 6 апреля 2023 г.,
УСТАНОВИЛА:
в обоснование административного искового заявления указано, что М. состоит на учете в качестве адвоката, в связи с чем в соответствии со статьями 8, 23, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021 годы. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2020 год в размере 1 467,72 руб., за 2021 год в размере 37,91 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2020 год в размере 381,14 руб., за 2021 год в размере 9,84 руб.
Также административный ответчик является собственником транспортных средств, в связи с чем ей направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2019 год. В нарушение требований статей 357, 358, 363 НК РФ, статьи 1 Закона Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-ОЗ «О транспортном налоге» административный ответчик своевременно не оплатила транспортный налог за 2019 год, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 280,68 руб.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены требования о необходимости уплаты задолженности.
В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился с заявлениями о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым был вынесен судебный приказ № Номер изъят от 18 мая 2022 г. о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, взносам, пени, после обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от 2 июня 2022 г. судебный приказ отменен.
Определениями суда от 21 января 2023 г., от 16 февраля 2022 г. принят отказ административного истца от административных исковых требований в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 476,15 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 289,55 руб., пени по транспортному налогу за 2014, 2017, 2018 годы в размере 1 069,43 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 10 291,90 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2 672,76 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 22 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,12 руб., производство по делу в данной части прекращено.
Налоговый орган просит суд взыскать с М. пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 280,68 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 467,72 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 381,14 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 37,91 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 9,84 руб.
Решением Свердловского районного суда г. Иркутска от 6 апреля 2023 г. административное исковое заявление удовлетворено, также взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.
В апелляционной жалобе и дополнениям к ней М. просит решение суда отменить. В обоснование доводов апелляционной жалобы и дополнениям к ней указывает, что пени были необоснованно начислены в период действия моратория на применения штрафных санкций. Полагает, что суммы пени подлежат зачету взаимных требований, поскольку у ответчика имеется переплата по налогам и сборам, а также заявлен налоговый вычет в размере 149 000 руб. Ранее решением Свердловского районного суда г. Иркутска от 21 февраля 2022 г. спорные пени взысканы. Кроме того, в личном кабинете налогоплательщика положительное сальдо, что дает основание полагать, что задолженность отсутствует.
В письменных возражениях на апелляционную жалобу МИФНС России № 22 по Иркутской области просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения, указывая, что спорные пени начислены за иные периоды, под действие моратория не попадают.
Руководствуясь частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Заслушав доклад судьи, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 НК РФ).
Расчетным периодом в силу положений статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается статьей 430 НК РФ, в редакции, действующей на расчетный период каждого года, в фиксированном размере.
В аналогичном порядке, только без учета дохода плательщика, на каждый расчетный период устанавливается фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу требований статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, исчисляются ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты в срок (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Плательщику страховых взносов в соответствии со статьями 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направляется требование с указанием подлежащей уплате суммы страховых взносов, начисленных за просрочку пеней и срока погашения налоговой задолженности.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производится в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела М. является адвокатом с 10 июля 2000 г., статус адвоката приостановлен с 26 апреля 2021 г. по настоящее время, что подтверждается ответом Адвокатской палаты Иркутской области от 28 ноября 2022 г.
Налоговый орган начислил административному ответчику страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021 годы, в связи с чем она обязана уплатить страховые взносы за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб.; за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 10 291,90 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 2 672,76 руб.
Также из материалов дела следует, что М. на праве собственности принадлежат транспортные средства «Ниссан», государственный регистрационный номер Номер изъят, «Тойота», государственный регистрационный знак Номер изъят, в связи с чем она обязана уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 6 563 руб.
На основании решения Свердловского районного суда г. Иркутска от 21 февраля 2022 г. по делу № Номер изъят (вступившего в законную силу 7 сентября 2022 г.) с М. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, задолженность по транспортному налогу за 2019 год.
Задолженность по страховым взносам за 2021 год оплачена административным ответчиком в ходе судебного разбирательства.
Определением Судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда от 7 сентября 2022 г. принят отказ административного истца от административных исковых требований о взыскании транспортного налога в связи с добровольной оплатой
20 декабря 2021 г., решение суда от 21 февраля 2022 г. в данной части отменено, производство по делу прекращено, поскольку задолженность по транспортному налогу за 2019 год оплачена административным ответчиком 20 декабря 2021 г.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.
В связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов в установленный законом срок М. начислены:
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии: за 2020 год в размере 1467,72 руб. (за период с 01.01.2021 по 28.09.2021); за 2021 год в размере 37,91 руб. (за период с 11.01.2022 по 23.01.2022);
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд обязательного медицинского страхования: за 2020 г. в размере 381,14 руб. (за период 01.01.2021 по 28.09.2021); за 2021 год в размере 9,84 руб. (за период 11.01.2022 по 23.01.2022);
пени по транспортному налогу с физических лиц в размере за 2019 год в размере 280,68 руб. (за период 02.12.2020 по 28.09.2021).
В соответствии с частью 2 статьи 48 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Требование об уплате задолженности М. не исполнено и 13 мая 2022 г. налоговая инспекция в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка № 13 Свердловского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа.
Вынесенный 18 мая 2022 г. мировым судьей судебный приказ Номер изъят о взыскании с М. задолженности по страховым взносам, налогам, пени отменен 2 июня 2022 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
Административное исковое заявление о взыскании страховых платежей подано в суд 23 ноября 2022 г., то есть в пределах шести месяцев со дня отмены судебного приказа.
Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что каких-либо документов, подтверждающих наличие предусмотренных законом оснований для освобождения от уплаты пени за спорные периоды административным ответчиком не представлено, расчет задолженности по пеням произведен налоговой инспекцией правильно, досудебный и судебный порядок принудительного взыскания задолженности соблюден и осуществлен в сроки, установленные налоговым законодательством.
Судебная коллегия с данными выводами суда первой инстанции соглашается в связи с тем, что данные выводы подробно мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и норм материального права, регулирующих спорные правоотношения.
Довод апелляционной жалобы о том, что ранее решением Свердловского районного суда г. Иркутска от 21 февраля 2022 г. спорные пени взысканы судом отклоняются в связи с тем, что данным решением взысканы пени за иные периоды.
Довод апелляционной жалобы о том, что в личном кабинете налогоплательщика положительное сальдо не дает оснований полагать, что задолженность отсутствует, поскольку невозможно идентифицировать личность из представленного в суд апелляционной инстанции скриншота личного кабинета налогоплательщика.
Иные доводы апелляционной жалобы не содержат обстоятельств, нуждающихся в дополнительной проверке, сводятся к изложению правовой позиции, выраженной стороной административного ответчика в суде первой инстанции, являвшейся предметом исследования и нашедшей отражение и правильную оценку в решении суда.
Решение вынесено с соблюдением норм материального и процессуального права, выводы суда соответствует обстоятельствам дела, в связи с чем, решение является законным и обоснованными, оснований для его отмены по доводам, содержащимся в апелляционной жалобе, не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Свердловского районного суда г. Иркутска от 6 апреля 2023 г. по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Судья-председательствующий
С.Н. Банщикова
Судьи
О.С. МахмудоваЕ.Н. Трофимова