Решение по делу № 2А-1317/2022 от 22.08.2022 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы, пени за нарушение сроков их уплаты.

мотивированное решение составлено 22 августа 2022 года

66RS0020-01-2022-001385-23

Дело № 2а-1317/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 августа 2022 года пгт. Белоярский

Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Коняхина А.А., при секретаре судебного заседания Черепановой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы, пени за нарушение сроков их уплаты,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 404 рубля, пени за нарушение срока его уплаты за период с 17 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в сумме 49 копеек;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 404 рубля, пени за нарушение срока его уплаты за период с 03 декабря 2019 года по 13 января 2020 года в сумме 12 рублей 43 копейки;

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 404 рубля, пени за нарушение срока его уплаты за период с 02 декабря 2020 года по 04 февраля 2021 в сумме 12 рублей 93 копейки;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 5 631 рубль 28 копеек, пени за нарушение срока их уплаты в размере 60 рублей 75 копеек;

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 16 рублей 71 копейка за период с 01 января 2020 года по 22 января 2020 года;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 31 750 рублей 19 копеек, пени за нарушение срока их уплаты в размере 107 рублей 95 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 6 803 рубля 72 копейки, пени за нарушение сроков их уплаты в размере 28 рублей 03 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортного средства <...> <номер>, государственный регистрационный знак <номер>, в связи с чем обязан был уплачивать транспортный налог. Также в период с 24 июля 2018 года по 23 декабря 2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <***>), в связи с чем обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование работающего населения. Вместе с тем страховые взносы за 2019 и 2020 годы административным ответчиком не уплачены, обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком также не была исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, страховых взносов и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Однако указанные требования в добровольном порядке ФИО1 не были исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 29 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, в том числе путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в 2016 году являлся собственником транспортного средства <...> <номер>, государственный регистрационный знак <номер> мощностью двигателя 120 л.с., в связи с чем, в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации он являлся плательщиком транспортного налога.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 29 по Свердловской области ФИО1 были начислены транспортный налог за 2017, 2018, 2019 годы, в его адрес путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлены налоговое уведомление № 20296595 от 04 июля 2018 года со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года, налоговое уведомление № 30921999 от 04 июля 2019 года со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года, налоговое уведомление № 41037054 от 03 августа 2020 года.

Обязанность по уплате данного налога ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области в его адрес путем размещения в личном кабинете налогоплательщика были направлены требование № 37346 от 19 декабря 2018 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 10 января 2019 года, требование № 8351 от 14 января 2020 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 11 февраля 2020 года, требование № 2098 от 05 февраля 2021 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 10 марта 2021 года.

Однако указанное требование МИФНС России № 29 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что явилось основанием для взыскания недоимки по налогам в судебном порядке.

Кроме того, в период с 24 июля 2018 года по 23 декабря 2020 года ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается соответствующей выпиской из ЕГРИП.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 18 619 рублей 35 копеек за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3 652 рубля 26 копеек за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <***>), то в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации он являлся плательщиком страховых взносов.

Установив, что, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, МИФНС России № 29 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2020 год в фиксированном размере (пропорционально количеству календарных месяцев и дней осуществления предпринимательской деятельности в 2020 году), на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № 11581 от 23 января 2020 года об уплате страховых взносов, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 17 февраля 2020 года, а также требование № 2098 от 05 февраля 2021 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 10 марта 2021 года. Однако указанное требование также не было исполнено административным ответчиком в добровольном порядке.

Поскольку требования, как об уплате транспортного налога, так и страховых взносов административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме не были исполнены, указанное послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области 30 ноября 2021 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

07 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Белоярского судебного района Свердловской области на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 16 февраля 2022 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени МИФНС России № 29 по Свердловской области 29 июня 2022 года обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате транспортного налога и страховых взносов ФИО1 не исполнена, доказательств уплаты взносов и пени суду не представлено, требование МИФНС России № 29 по Свердловской области о взыскании с него задолженности по указанным взносам и пени являются обоснованными.

Вместе с тем, суд полагает необходимым отметить следующее.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, а также выясняет, соблюден ли срок обращения в суд.

Проверив сроки на обращение МИФНС России № 29 по Свердловской области в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Так, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающих возможность подачи заявления в установленный срок.

Как следует из материалов дела, срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности и пени, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по требованию № 8351 истекал 11 августа 2020 года, а по требованию № 2098 – 10 сентября 2021 года. Вместе с тем к мировому судье МИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась только 30 ноября 2021 года, то есть с пропуском срока.

МИФНС России № 29 по Свердловской области о восстановлении пропущенного срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взносам и пени не просит, каких-либо уважительных причин не указывает, доказательств их наличия не представляет.

Обращение в суд с указанным административным исковым заявлением после отмены судебного приказа в установленные законом шестимесячный срок не свидетельствует о его соблюдении, поскольку заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье по истечении установленного законом срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах, исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации несоблюдение МИФНС России № 29 по Свердловской области установленного налоговым законодательством срока на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, взносам и пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175 - 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы, пени за нарушение сроков их уплаты отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.

Судья А.А. Коняхин