23RS0036-01-2023-004053-22 к делу № 2а-2811/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2023 года г. Краснодар

Судья Октябрьского районного суда г. Краснодара Прибылов А.А., при секретаре Дзюба К.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России №3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №3 по г. Краснодару обратилась в суд с иском к ФИО1 (должник) о взыскании задолженности, пени по налогам и штрафов.

В обоснование предъявленных требований указано, что должник является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц. В связи с неисполнением своих обязанностей по уплате налогов у неё образовалась задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, штрафу за налоговые правонарушения по требованию от 26.05.2022 № 1138 за 2020 год и штрафу за налоговые правонарушения по требованию от 26.05.2022 № 1138 за 2020 год. Административному ответчику направлены соответствующие требования о погашении образовавшейся задолженности, которые оставлены им без удовлетворения, задолженность не погашена, в этой связи, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика следующую задолженность:

по пене по налогу на имущество физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 25.02.2021 в размере 1,14 рублей;

по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 104 000 рублей;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год с 27.05.2022 по 21.07.2022 в размере 11 228 рублей 54 копеек;

штраф за налоговые правонарушения по требованию от 26.05.2022 № 1138 за 2020 год в размере 5200 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения по требованию от 26.05.2022 № 1138 за 2020 год в размере 3900 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, согласно ходатайству просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте его проведения надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало, как и не поступало заявления о рассмотрении дела в свое отсутствие, в этой связи, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще уведомленного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Краснодарскому краю, ФИО1 являлась собственником следующего недвижимого имущества:

1. Квартиры. Количество месяцев владения в 2019 году: 12/12, кадастровый номер: №. Точный адрес (местоположение): <адрес>, 113 Площадь: 40,6. Дата регистрации права: 24.03.2017 Дата утраты права: Налоговая база: 1112 256,00 руб. Налоговая ставка: 0,05 % Коэффициент к налоговому периоду: 0,6 Доля в праве: 1. Расчет суммы на имущество физических лиц за 2019 год: 1 112 256 : 1 х 0,05 х 12 : 120,6 = 58,00 рублей.

2. Квартиры. Количество месяцев владения в 2019 году: 12/12 Кадастровый номер: № Точный адрес (местоположение): <адрес>, 114 Площадь: 34,7. Дата регистрации права: 24.03.2017 Дата утраты права: 16.11.2020 Налоговая база: 793 697,00 руб. Налоговая ставка: 0,05 % Коэффициент к налоговому периоду: 0,6 Доля в праве: 1. Расчет суммы на имущество физических лиц за 2019 г.: 793 697 : 1 х 0,05 х 12 : 12 х = 41,00 рублей.

3. Квартиры. Количество месяцев владения в 2019 году: 12/12 Кадастровый номер: №. Точный адрес (местоположение): <адрес> Площадь: 63,9. Дата регистрации права: 14.04.2015 Дата утраты права: Налоговая база: 2 062 679,00 руб. Налоговая ставка: 0,20 % Коэффициент к налоговому периоду: 0,6 Доля в праве: 1. Расчет суммы на имущество физических лиц за 2019 г.: 2 062 679,00 : 1 х 0,20 х 12 : 12 6 = 3496 рублей.

ФИО1, ИНН <***>, состоит на учете в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной Налоговой службы № 3 по городу Краснодару с 15.06.2001.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу требований ст. 228 и ст. 229 НК РФ; налогоплательщики самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а таюке, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - Декларация). В установленный ст. 229 НК РФ срок гкларация налогоплательщиком не представлена.

Согласно представленным сведениям, ФИО1 в 2020 году получила доход от реализации недвижимого имущества в размере 1 800 000 рублей. В ходе проведения камеральной налоговой проверки, в соответствии с п. 1.2 ст. 85 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 29.07.2021 № 1406 о необходимости представления в течение пяти рабочих дней с его получения пояснений о причинах непредставления Декларации. Одновременно в направленном требовании сообщалось, что при наличии документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, а также обстоятельств, освобождающих от налогообложения, налогоплательщик вправе предоставить копии подтверждающих документов.

В связи с тем, что ФИО1 не представила пояснения с приложением копий документов или Декларацию за 2020 год в отношении доходов, указанных в ст. 228 НК РФ, камеральная налоговая проверка проведена в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах. Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2020 год составила 800 000 рублей (с учетом цены сделки по договорам купли-продажи в размере 1 800 000 рублей, то есть 70% от кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости (1 362 266,25 рублей). Налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 22Ф НК РФ составил 1 000 000 рублей.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа, составила 104 000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений стари 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других 3 неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

По состоянию на 15.07.2021 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщиком не исполнена. Переплата, в размере, превышающем или равном размеру доначисленной суммы налога, отсутствует.

Таким образом, налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние в форме неосторожности, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ. Сумма штрафа составит 20 800 рублей.

В соответствии с п. 3 статьи 114 НК РФ налоговым органом принято решение уменьшить штрафные санкции в 4 раза. Сумма штрафных санкций в связи с наличием смягчающих обстоятельств снижена в четыре раза и составила 20 800.00/4 =5200 рублей.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации является виновным противоправным деянием в форме неосторожности, ответственность за совершение которого предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Количество просроченных месяцев - 3 (срок представления 30.04.2021 г), дата фактического представления - 16.07.2021. Таким образом, сумма штрафа составит 15 600 рублей.

Принято решение в соответствии с п. 3 статьи 114 НК РФ уменьшить штрафные санкции в 4 раза. Сумма штрафных санкций в связи с наличием смягчающих обстоятельств снижена в четыре раза и составила 3900 рублей.

Инспекцией вынесено решение от 15.11.2021 № 15-20/472 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому административный ответчик, привлечен к налоговой ответственности.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму налогов и направил в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от 03.08.2020 № 34836423.

Неисполнение вышеуказанных требований явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 57 Центрального внутригородского округа города Краснодара с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей 26.08.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1459/22 о взыскании задолженности с налогоплательщика. Определением от 29.12.2022 мировой судья отменил судебный приказ № 2а-1459/22, в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования от 22.07.2022 № Ю780, от 22.07.2022 № 10783, от 22.07.2022 № 10779 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить вышеуказанную задолженность. Требование от 22.07.2022 № 10779 налогоплательщиком частично исполнено в отношении оплаты задолженности по пене по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 937,87 рублей. По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность частично погашена.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу ? количество дней просрочки ? 1/300 ? действующая ставка рефинансирования. Расчет суммы пени прилагается к заявлению.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме, взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, пени и штрафам.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, ИФНС России № 3 по г. Краснодару освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 3686 рублей 59 копеек.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности, пени и штрафов по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № г.р., ИНН №, задолженность:

по пене по налогу на имущество физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 25.02.2021 в размере 1,14 рублей;

по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 104 000 рублей;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год с 27.05.2022 по 21.07.2022 в размере 11 228 рублей 54 копеек;

штраф за налоговые правонарушения по требованию от 26.05.2022 № 1138 за 2020 год в размере 5200 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения по требованию от 26.05.2022 № 1138 за 2020 год в размере 3900 рублей, а всего подлежит взысканию 124 329 (сто двадцать четыре тысячи триста двадцать девять) рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в доход государства госпошлину в размере 3686 рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья