РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

25 декабря 2023 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составесудьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Коневой Е.С.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0035-01-2023-004046-12 (№ 2а-3532/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 16 по Иркутской области. В ЕГРН за ним зарегистрированы земельные участки: земельный участок с кадастровым номером хх, расположенный по адресу: «данные изъяты», дата регистрации собственности 00.00.0000; земельный участок с кадастровым номером хх, расположенный по адресу: «данные изъяты», дата регистрации собственности 00.00.0000. На основании сведений, полученных в рамках электронного взаимодействия с Росреестром, 00.00.0000 произошло отчуждение земельных участков. По сведениям Росреестра цена реализации земельного участка с кадастровым номером хх по договору составляет хх руб., кадастровая стоимость определена в размере хх руб. хх коп.; цена реализации земельного участка с кадастровым номером хх по договору составляет хх руб., кадастровая стоимость определена в размере хх руб. хх коп. С учетом того, что кадастровая стоимость реализованных земельных участков меньше цены их реализации по сделке, определенной в порядке п.3 ст.214.10 НК РФ для целей налогообложения принимается цена, определенная сторонами по договору. Таким образом, с учетом правил определения доходов от продажи объектов недвижимости, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 214.10 НК РФ, а также правил применения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогооблагаемая база от реализации в 0000 году объектов недвижимости составляет хх (хх + хх руб. – хх руб.), следовательно, сумма начисленного налога составляет хх руб. (хх * 13 %). В установленный нормой п.4 ст.228 НК РФ срок (00.00.0000) НДФЛ уплачен не был, в связи с чем, указанное деяние образует со стороны налогоплательщика состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрено п.1 ст.122 НК РФ. Сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ составляет хх руб. (хх * 20%). В рамках камеральной проверки установлено, что ФИО1 не исполнил обязанность по предоставлению в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по НДФЛ в установленный законодателем срок, совершив налоговое правонарушение по п.1 ст.119 НК РФ, сумма штрафа составляет 38961 руб. (129870 руб. * хх мес. * хх %). С учетом уменьшения при наличии смягчающих обстоятельств, суммы штрафов составляют: по п.1 ст.122 НК РФ – 500 руб.; по п.1 т.119 НК РФ – 500 руб. Налогоплательщику за неуплату суммы НДФЛ в размере 562011 руб. за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 начислены пени в размере 10761 руб. 90 коп. 00.00.0000 в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате до 00.00.0000 задолженности по НДФЛ в сумме 129870 руб., по штрафам в общей сумме 1000 руб., пени в сумме 10761 руб. 92 коп. С учетом произведенных платежей на сумму 6423 руб. 31 коп., задолженность по НДФЛ за 0000 год составила 123626 руб. 69 коп. Судебный приказ от 23.09.2022 отменен определением от 31.01.2023.

С учетом уточнения заявленных требований просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи в общей сумме 135 395 руб. 09 руб., в том числе: НДФЛ за 0000 в размере 123626 руб. 69 коп.; штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 500 руб.; штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 500 руб.; пени по НДФЛ в сумме 10768 руб. 40 коп.

Определением Октябрьского районного суда г.Иркутска от 25.10.2023, административное дело передано на рассмотрение в Усольский городской суд Иркутской области.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, однако, повестка была возвращена по истечении срока хранения.

Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, вручение регистрируемых почтовых отправлений осуществляется при предъявлении документов, удостоверяющих личность. По истечении установленного срока хранения не полученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено между оператором почтовой связи и пользователем.

В целях создания необходимых условий для реализации гражданами своих прав и свобод, исполнения ими своих обязанностей перед другими гражданами, обществом и государством, а также обеспечения общественного порядка и безопасности установлена регистрация граждан РФ по месту жительства и по месту пребывания. Таким образом, определением места жительства гражданина служит его регистрационный учет, как по месту пребывания, так и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Такой учет должен обеспечить необходимые условия для реализации гражданином его прав и свобод, а также исполнение им обязанностей перед другими гражданами и организациями.

Таким образом, уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения, поскольку риск неполучения корреспонденции, направленной гражданину по адресу регистрации по месту жительства либо по месту пребывания, несет именно получатель корреспонденции, что свидетельствует о надлежащем извещении ответчиков о времени и месте судебного заседания (п.п. 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Согласно статье3Налоговогокодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленныеналогии сборы.

Законодательствооналогахи сборах основывается на признании всеобщности и равенстваналогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачиватьналогии сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признакаминалоговили сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей23НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленныеналоги, выполнять законные требованияналоговогооргана об устранении выявленных нарушениях законодательствао налогахи сборах.

Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомоналогахи сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи45 НК РФобязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомо налогахи сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплатеналогадосрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требованияоб уплатеналога.

На основании статьи69 НК РФтребованиемобуплатеналогапризнается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

В силу пункта 1 статьи70 НК РФтребованиеобуплатеналогадолжно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимкиналоговыйорган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в областиналогови сборов.

Согласно статье48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплатеналоганалоговыйорган вправе обратиться в суд с искомовзысканииналогав пределах сумм, указанных в требованииобуплатеналога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207, подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 16 по Иркутской области. В ЕГРН за ним зарегистрированы земельные участки: земельный участок с кадастровым номером хх, расположенный по адресу: «данные изъяты», дата регистрации собственности 00.00.0000; земельный участок с кадастровым номером хх, расположенный по адресу: «данные изъяты», дата регистрации собственности 00.00.0000.

На основании сведений, полученных в рамках электронного взаимодействия с Росреестром, 00.00.0000 произошло отчуждение земельных участков. По сведениям Росреестра цена реализации земельного участка с кадастровым номером хх по договору составляет хх руб., кадастровая стоимость определена в размере хх руб. хх коп.; цена реализации земельного участка с кадастровым номером хх по договору составляет хх руб., кадастровая стоимость определена в размере хх руб. хх коп. С учетом того, что кадастровая стоимость реализованных земельных участков меньше цены их реализации по сделке, определенной в порядке п.3 ст.214.10 НК РФ для целей налогообложения принимается цена, определенная сторонами по договору.

Таким образом, с учетом правил определения доходов от продажи объектов недвижимости, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 214.10 НК РФ, а также правил применения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогооблагаемая база от реализации в 0000 году объектов недвижимости составляет хх (хх + хх руб. – хх руб.), следовательно, сумма начисленного налога составляет 129870 руб. (999000 * 13 %). В установленный нормой п.4 ст.228 НК РФ срок (00.00.0000) НДФЛ уплачен не был, в связи с чем, указанное деяние образует со стороны налогоплательщика состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрено п.1 ст.122 НК РФ. Сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ составляет 29974 руб. (129870 * 20%).

В рамках камеральной проверки установлено, что ФИО1 не исполнил обязанность по предоставлению в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по НДФЛ в установленный законодателем срок, совершив налоговое правонарушение по п.1 ст.119 НК РФ, сумма штрафа составляет 38961 руб. (129870 руб. * хх мес. * хх %). С учетом уменьшения при наличии смягчающих обстоятельств суммы штрафов составляют: по п.1 ст.122 НК РФ – 500 руб.; по п.1 т.119 НК РФ – 500 руб.

Налогоплательщику за неуплату суммы НДФЛ за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 начислены пени в размере 10761 руб. 90 коп. 00.00.0000 в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате до 00.00.0000 задолженности по НДФЛ в сумме 129870 руб., по штрафам в общей сумме 1000 руб., пени в сумме 10761 руб. 92 коп. С учетом произведенных платежей на сумму 6423 руб. 31 коп., задолженность по НДФЛ за 0000 год составила 123626 руб. 69 коп.

Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, материалы дела не содержат, административным ответчиком не предоставлено.

23.09.2022 мировым судьей судебного участка № 118 Октябрьского района г.Иркутска вынесен судебный приказ № 2а-2843/2022овзысканиис ФИО1 задолженности по налогу и пени, который отменен определением мирового судьи от 31.01.2023.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по НДФЛ за 0000 в размере 123 626 руб. 69 коп., пени по НДФЛ за 0000 в размере 10 768 руб. 40 коп., штраф на общую сумму 1000 руб.

В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Положениями части 1 статьи286КАС РФ предусмотрено правоналоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи286КАС РФ административное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплатеналоговв судебном порядке регламентированы статьей48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи48 НК РФзаявлениеовзысканииподается в суд общей юрисдикцииналоговыморганом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требованияобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи48 НК РФтребованиеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование по уплатеналога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплатеналогаявляется основанием для обращенияналоговогооргана в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказаовзысканиис административного ответчика задолженности поналогу, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей 23.09.2022 и отменен 31.01.2023. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 12.07.2023.

Таким образом, административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй48 НК РФдля предъявления административного иска в судовзысканиис административного ответчика задолженности поналогамсоблюден.

В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по налогу на имущество и начисленным на сумму недоимки пеням административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, получив доход от продажи земельных участков в 0000 году, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности, таких мер не принял, сумму НДФЛ не уплатил, суд полагает, что требованиеовзысканиис ФИО1 суммы задолженности поналогу и пени заявлено законно, обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Усолье-Сибирское» подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 3 907 руб. 90 коп.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: «данные изъяты», обязательные платежи на общую сумму 135395 руб. 09 коп., в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 0000 год в размере 123 626 руб. 69 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 10 768 руб. 40 коп., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 500 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 500 руб. с зачислением на расчетный счет:

Банк получателя: отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) № 40102810445370000059; номер казначейского счета № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Усолье-Сибирское» государственную пошлину в размере 3 907 руб. 90 коп.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 09.01.2024.

Судья Дятлов А.Ю.