Дело № 2а-1498/2025
УИД №61RS0007-01-2024-006886-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 июля 2025 года г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Цикировой Г.М.,
при секретаре судебного заседания Танаевой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании недоимки по налогам, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. ФИО1 в период с 25 июля 2005 года по 25 августа 2023 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере на позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное предусмотрено ст.432 НК РФ. Соответственно за 2022 год – не позднее 09 января 2023 года, за 2023 год – не позднее 09 января 2024 года. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена. Ввиду неуплаты налогов в установленные сроки налоговым органом направлено требование от 25 сентября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 28 декабря 2023 года. Ввиду неисполнения требований налоговым органом сформировано и направлено заявление о вынесении судебного приказа. 22 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ №2а-1178/2024 о взыскании задолженности с налогоплательщика. Судебный приказ отменен определением от 24 мая 2024 года. По состоянию на 11 ноября 2024 года сумма задолженности по ЕНС составляет 84 310 руб. 50 коп., в том числе налог – 66 067 руб. 98 коп., пени – 18 242 руб. 52 коп. 12 ноября 2024 года в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону направлено административное исковое заявление. 26 ноября 2024 года принято определение о возврате административного иска, в связи с неподсудностью. Данное определение поступило в УФНС по РК 02 декабря 2024 года. Срок для направления административного иска истек 24 ноября 2024 года. Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска; взыскать с ФИО1 задолженность: страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 27 780 руб. 30 коп., страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 466 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 29 821 руб. 95 коп., пени в размере 9 772 руб. 60 коп., всего на общую сумму 75 840 руб. 85 коп.
Представитель административного истца УФНС России по РК, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились.
В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав материалы дела, административное дело № 2а-1178/2024 по заявлению УФНС России по Республике Калмыкия о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица с ФИО1, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункт 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ).
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Федеральный закон от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ) индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия: истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность.
По правилам указанной нормы права недействующий индивидуальный предприниматель может быть исключен из реестра в порядке, установленном указанным Федеральным законом.
Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов является пеня (пункт 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 Налогового кодекса РФ).
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Так, в соответствии с п.п. 1 - 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 25 июля 2005 года по 25 августа 2023 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
В связи с неуплатой налога и пени ФИО1 направлялось требование №76747 по состоянию на 25.09.2023г., в котором предлагалось уплатить задолженность по налогам в общей сумме 66 067 руб. 98 коп., пени – 3 381 руб. 63 коп., в срок до 28.12.2023 г.
В предоставленный для добровольного исполнения срок административный ответчик возложенную на него обязанность не исполнил.
Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа с момента направления требования № 76747 от 25.09.2023 г., со сроком уплаты до 28.12.2023 г., истекал 28.06.2024 г.
22 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-1178/2024. Определением от 24 мая 2024 года указанный судебный приказ отменен.
Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки начал исчисляться с 24 мая 2024 года, истекал 24 ноября 2024 года. Административное исковое заявление подано административным истцом в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону 19 ноября 2024 года (список внутренних почтовых отправлений от 19 ноября 2024 года), то есть в установленный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. Однако в соответствии с определением судьи Ленинского районного суда г.Ростова-на-Дону от 26 ноября 2024 года административное исковое заявление возвращено административному истцу ввиду неподсудности, разъяснено право обращения в Пролетарский районный суд г.Ростова-на-Дону.
13 декабря 2024 года согласно почтовому штемпелю административное исковое заявление подано административным истцом в Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону, определением судьи Пролетарского районного суда г.Ростова-на-Дону от 07 апреля 2025 года административное дело передано по подсудности в Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
В Элистинский городской суд Республики Калмыкия административное дело поступило 12 мая 2025 года
Согласно ч.5 ст. 48 Налогового Кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Из материалов дела следует, что УФНС по РК обратилось с административным иском 19 ноября 2024 года своевременно, но ввиду неподсудности административный иск не был принят к производству судом. Повторно УФНС по РК обратилась 13 декабря 2025 года уже по истечении шестимесячного срока.
Вместе с тем, суд считает, что указанные обстоятельства свидетельствуют об уважительности причин пропуска процессуального срока подачи административного искового заявления, и срок для подачи заявления подлежит восстановлению.
Согласно справке №2024-383453 о наличии отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на 11.11.2024г., задолженность ФИО1 составляет в общей сумме 84 310 руб. 50 коп., в том числе страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 27 780 руб. 03 коп., страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 466 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере в размере 29 821 руб. 95 коп., пеня на совокупную обязанность по ЕНС за период с 10.01.2023 г. по 10.11.2024 г. – 17 635 руб. 73 коп.
Из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №4554 от 02 апреля 2024 года следует, что на 02 апреля 2024 года общее сальдо ЕНС составило 75 840 руб. 58 коп., в том числе пени за период с 10 января 2023 года по 02 апреля 2024 года в размере 9165 руб. 80 коп., задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС, - 606 руб. 80 коп.
Сумма пени по представленному УФНС по РК расчету составляет 9 772 руб. 60 коп., в том числе пени за период с 03.12.2019 г. по 22.09.2021 г. по транспортному налогу – 266 руб. 03 коп., пени за период с 11.01.2022 г. по 31.12.2022 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 340 руб. 77 коп., пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 02.04.2024 г. – 9 165 руб. 80 коп.
Из представленных документов следует, что сумма страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, составила 27 780 руб. 03 коп. Вместе с тем, в иске указана сумма данной задолженности 27 780 руб. 30 коп.
Принимая во внимание, представленные доказательства суд приходит к выводу о том, что сумма задолженности Лиджи – ФИО2 составляет 75 840 руб. 58 коп., из которых страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 27 780 руб. 03 коп., страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 466 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 29 821 руб. 95 коп., пени в размере 9 772 руб. 60 коп.
При таких обстоятельствах исковое заявление УФНС России по РК подлежит частичному удовлетворению.
В силу ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. 175-179 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить частично.
Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия срок для подачи административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированную по адресу: <данные изъяты>, задолженность: страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 27 780 руб. 03 коп., страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 466 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 29 821 руб. 95 коп., пени в размере 9 772 руб. 60 коп., всего на общую сумму 75 840 руб. 58 коп.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Реквизиты для уплаты налога:
Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 770801001
Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя 017003983
КБК 18201061201010000510
№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059.
№ счета получателя № 03100643000000018500.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета г.Элисты государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
Председательствующий Г.М. Цикирова
Решение в окончательной форме изготовлено 09 июля 2025 года.