Дело № 2а-288/2025

УИД 74RS0021-01-2025-000015-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г.Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Смирных И.Г.

при секретаре Шадриной И.О.

с участием административного ответчика ФИО1

его представителя ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ :

Инспекция ФНС № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год – 13186 рублей, пени 1173,43 рублей, всего 14360 рублей 43 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, на удовлетворении иска настаивал, при этом исковые требования уточнил, просил взыскать налог на доходы в размере 12696 рублей, пени 1173,43 рублей, всего 13870,43 рублей в связи с частичной оплатой задолженности. (л.д.113)

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 исковые требования не признали, указав, что ответчик по судебному решению от ПАО «АСКО» действительно получил сумму страхового возмещения, неустойку, штраф, присужденные ему судом, в силу положений ст.226 НК РФ налог обязана была удержать страховая компания при их фактической выплате, в связи с чем просили в удовлетворении иска отказать, взыскав сумму налога с соответчика.

Представитель привлеченного по ходатайству ответчика ФИО1 ПАО «АСКО» в качестве соответчика, в суд не явился, о дне слушания дела извещен, в возражениях иск не признал,указав, что на основании судебного решения о взыскании страхового возмещения, неустойки, штрафа ФИО1 были перечислены денежные суммы, при этом в решениях не было указано о размере НДФЛ, в связи с чем решение суда было исполнено в полном объеме. Поскольку исходя из судебных решения организация-налоговый агент не имел возможности разделить суммы, причитающиеся ФИО1 и подлежащие удержанию НДФЛ, налоговому органу и налогоплательщику было письменно сообщено об этом. При этом в сумму с которой подлежит удержанию НДФЛ не входит сумма страхового возмещения.

Заслушав участников процесса. Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Согласно положениям ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики,физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В судебном заседании установлено, что решением Карталинского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в иске ФИО1 к ПАО «АСКО» о защите прав потребителя, в части взыскания неустойки иск оставлен без рассмотрения. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение первой инстанции отменено, с ПАО «АСКО» в пользу ФИО1 по иску о защите прав потребителя взысканы расходы на оценку 5000 рублей, штраф 20200 рублей, компенсация морального вреда 2000 рублей, почтовые расходы 131,04 рублей, в части оставления без рассмотрения дело направлено для рассмотрения по существу в суд первой инстанции (л.д.48-50)

На основании распоряжения о выплате №Ъитр платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ произведена выплата 28513,04 рублей по постановлению № иные взыскания в пользу ФИО1(л.д.43,47)

Решением Карталинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворен иск ФИО1 к ПАО «АСКО» о защите прав потребителя, взыскано в его пользу 85000 рублей в счет неустойки за несвоевременную выплату страхового возмещения. (л.д.38-41,92-93).

На основании распоряжения о выплате №Ъитр платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ произведена выплата 85 000 рублей по постановлению № иные взыскания в пользу ФИО1(л.д.44,45,98)

Как следует из материалов выплатного дела на основании решения службы финансового уполномоченного от ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ПАО «АСКО» выплачено страховое возмещение по акту № ДТП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40400 рублей (л.д.61-63, 81).

Как следует из справки о доходах за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом ПАО «АСКО» были направлены в налоговый орган сведения о доходах ФИО1 в 2022 году в виде получения суммы 20200 рублей и 85000 рублей с кодом дохода 2301 сумы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с законом РФ «О защите прав потребителей»

Согласно ст. 224 НК РФ налоговым агентом применена к указанному доходу налоговая ставка 13% и исчислена сумма налога 13676 рублей. (л.д.15)

В силу положений ст.227, 228 НК РФ налог подлежит уплате самостоятельно налогоплательщиком, сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно положений ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ответчику за 2022 налоговый период налоговым органом уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом ПАО «АСКО» с обязанностью его уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13767 рублей, которое согласно почтового реестра направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13,20).

Ввиду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате указанного налога в установленные законом сроки ответчику налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ 13186 рублей и пени в размере 562, 6 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику, что следует из почтового реестра от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16, 17-19).

Положениями пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения физически лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имуществ: в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, перевод) которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Мировым судьей судебного участка № 2 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по НДФЛ и пени в размере 14360,43 рублей, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.(л.д.12)

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ и пени. (л.д.24).

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам административным истцом не пропущен.

Согласно ч.6 ст.228 НК РФ Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Поскольку ответчиком, со своей стороны, не представлены доказательства, подтверждающие уплату суммы налога в установленные законом сроки, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по НДФЛ в соответствии с расчетом административного истца 12696 рублей и пени 1173,43 рублей, всего 13870,43 рублей.

В соответствии со ст.217 НК РФ определен перечень доходов, не подлежащих налогообложению, в соответствии с которым неустойка и штраф в него не входят.

Доводы ответчика о том, что налоговый агент ПАО «АСКО» обязан был сам исчислить налог и удержать его при выплате, не являются основанием к отказу в иске, поскольку в судебных решениях не указано на размер суммы, подлежащей удержанию с ФИО1, в силу же ст.226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Указанную обязанность налоговый агент исполнил. В сумму дохода согласно справки о доходах за 2022 год вошли только неустойка 85000 рублей и штраф 20200 рублей, сумма страхового возмещения и судебные расходы в справке не указаны.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания суммы налога и пени с ПАО «АСКО» не имеется.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога правомерно были начислены пени.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумм налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Расчет пени произведен в соответствии с действующим законодательством, за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1174,43 рублей, сам расчет пени стороной ответчика не оспаривается и математически верен.

Таким образом, сумма ко взысканию с ответчика составит задолженность на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом 12696 рублей за 2022 год, пени - 1174 рубля 43 копейки, а всего 13870 рублей 43 копейки.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом - 12696 рублей за 2022 год, пени - 1174 рубля 43 копейки, а всего 13870 рублей 43 копейки.

В удовлетворении иска к ПАО «АСКО» (ИНН №) отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Смирных И.Г.

Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2025 года.