Дело №2а-289/2025
Строка 3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов
УИД № 36RS0004-01-2024-012279-11
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 января 2025 г. г. Воронеж
Ленинский районный суд города Воронежа в составе:
председательствующего судьи Булгакова С.Н.,
при секретаре Гладских И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, а именно пеней по совокупной обязанности налогоплательщика, возникшей из-за несвоевременной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, по налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ; штрафу по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ. Общая сумма пеней по указанным налогам, согласно представленному налоговым органом расчёту, исходя из сальдо Единого налогового счёта по состоянию на 04.03.2024 года, составила 240089 рублей 59 копеек, но с учётом ранее принятых мер по взысканию задолженности остаток пени составляет 12604,32 рублей, которые истец просит взыскать с ответчика.
Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом, что подтверждается сведениями по ШПИ с сайта Почты России, представителя в суд не направил, письменных возражений не представил.
Административный истец МИФНС № 16 по Воронежской области извещено надлежащим образом согласно сведениям по ШПИ с сайта Почты России, представителя в суд не направила, ходатайств об отложении не заявила.
Заинтересованное лицо МИФНС № 15 по Воронежской области в судебное заседание представителя не направило, извещено надлежащим образом согласно сведениям с сайта Почты России.
Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
С учетом требований ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании задолженности по налогам (сборам) принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ч.4 и ч.6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате.
По состоянию на 2024 год у ФИО1 имелась налоговая задолженность, возникшая из-за несвоевременной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, по налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ; штрафу по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ.
Факт наличия у ФИО1 задолженности по обязательным платежам был в том числе установлен Ленинским районным судом г. Воронежа в решении от 24.07.2024 года по делу №, оставленном без изменения судом апелляционной инстанции, и в настоящее время вступившим в законную силу.
С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.
В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Сумма пени = сумма задолженности* ставку рефинансирования/300* количество календарных дней просрочки.
По состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц по ст.227 НК РФ составляла 69237,78 руб. Делится на несколько периодов:
-57219,28 руб., начислена на задолженность по в размере 543565 рублей за период 6 месяцев 2020 года с 16.07.2020 по 09.02.2022 года. Кол-во дней просрочки - 605.
-129,11 руб. Начислено с 02.10.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки - 91). Начислено на задолженность за полугодие 2022 года в размере 5675 руб.
-6067,40 руб. Начислено с 16.07.2021 по 09.02.2022 (кол-во дней просрочки - 209). Начислено на задолженность за 6 мес. 2021 года в размере 119830 руб.
-3958,77 руб. Начислено с 02.10.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки - 91). Начислено на задолженность полугодия 2022 года в размере 174012 руб.
-1153,42 руб. Начислено с 02.10.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки - 91). Начислено на задолженность полугодия 2022 года в размере 50700 руб.
-709,80 руб. Начислено с 02.10.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки - 91). Начислено на задолженность полугодия 2022 года в размере 31200 руб.
-121,58 руб. начислена на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских кругов (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023).
Делится на несколько периодов:
-13,13 руб. Начислено с 02.12.2020 по 09.02.2021 (кол-во дней просрочки - 70). Начислено на задолженность 2019 года в размере 1324 руб.
-96,85 руб. Начислено с 02.12.2021 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки - 395). Начислено на задолженность 2020 года в размере 1406 руб.
-11,60 руб. Начислено с 02.12.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки - 30). Начислено на задолженность 2021 года в размере 1546 руб.
-20428,63 руб. начислена на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023) Делится на несколько периодов:
-3825,07 руб. Начислено с 01.01.2020 по 25.02.2022 (кол-во дней просрочки - 787). Начислено на задолженность 2019 года в размере 29354 руб.
-6088,42 руб. Начислено с 03.07.2020 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки - 908). Начислено на задолженность 2020 года в размере 38812,69 руб.
-4246,88 руб. Начислено с 01.01.2021 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки - 730). Начислено на задолженность 2020 года в размере 32448 руб.
-948.05 руб. Начислено с 02.07.2021 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки - 548). Начислено на задолженность 2021 года в размере 9217,74 руб.
-3043,84 руб. Начислено с 02.07.2021 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки - 548). Начислено на задолженность 2021 года в размере 9217,74 руб.
-1886,84 руб. Начислено с 11.01.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки - 355). Начислено на задолженность 2021 года в размере 32448 руб.
-389,53 руб. Начислено с 02.10.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки - 91). Начислено на задолженность 2022 года в размере 17122,1 руб.
-2605,71 руб. начислена на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023)
Делится на несколько периодов:
-1012,91 руб. Начислено с 01.01.2020 по 25.02.2022 (кол-во дней просрочки - 787). Начислено на задолженность 2019 года в размере 6884 руб.
-1102,83 руб. Начислено с 01.01.2021 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки - 730). Начислено на задолженность 2020 года в размере 8426 руб.
-489,97 руб. Начислено с 11.01.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки - 355). Начислено на задолженность 2021 года в размере 8426 руб.
С учетом частичного погашения задолженности по пене вынесенных ранее судебных актов: судебного приказа № от 17.02.2021 года, № от 28.06.2021 года, №а№/5 от 13.07.2021 года, № от 30.11.2022 года, Ло2а№ от 07.12.2022 года, № от 06.04.2022 года, № от 2.02.2024 года, № от 01.03.2024 года, № от 25.03.2024 года, № от 02.05.2024,
Расчёт пени для включения в настоящее административное исковое заявление составляет: 252693 руб. 91 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - 240089 руб. 59 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12604 рублей 32 копейки.
Расчёт пени, представленный налоговым органом, административным ответчиком не оспорен и принимается судом.
В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 1380 по состоянию на 09.06.2023 года об уплате задолженности. Направлено через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения до 28.12.2023 года, однако требование не было исполнено.
Судом установлено, что 24.05.2024 года мировым судьей судебного участка №2 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от 01.04.2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 12604,32 рубля, а с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 29.10.2024 года (что следует из входящего штампа), в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.
Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 12604,32 рубля.
Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом изложенного, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в минимальном размере 4000 рублей исходя из положений ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес> (ИНН №) в пользу МИФНС № 16 по Воронежской области налоговую задолженность в виде пени по совокупной обязанности налогоплательщика по состоянию на 04.03.2024 года в размере 12604,32 рубля.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья С.Н. Булгаков
Решение суда в окончательной форме изготовлено 24.01.2025 года