Решение по делу № 2А-2012/2023 от 06.09.2023 | Предгорный районный суд (Ставропольский край)

УИД 26RS0030-01-2023-002611-32

Дело № 2а-2012/2023

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

6 сентября 2023 года ст. Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Дождёвой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Микейловым К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда Ставропольского края без использования средств аудио-фиксации хода судебного заседания административное дело по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование административного иска указала, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с чем, инспекцией произведено начисление налога в отношении земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности.

Инспекцией произведен расчет земельного налога за следующие налоговые периоды:

за 2014 год в размере 499 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2015 год в размере 499 рублей (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2017 год в размере 1 531 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок указанная обязанность исполнена не была, в связи с чем начислены пени по земельному налогу за обязательства 2015 года на сумму 499 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рублей 16 копеек; за обязательства 2017 года на сумму 1 531 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рублей 99 копеек.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество, в связи с чем, инспекцией произведен расчет имущественного налога за следующие налоговые периоды: за 2017 год в размере 1 792 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок указанная обязанность исполнена не была.

В отношении налогоплательщика сформированы и направлены требования об уплате налогов и пени: от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4056 рублей 03 копейки (остаток задолженности 3344,99,97 руб.) со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2656,35 руб., (остаток задолженности 3,16 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1669,68 руб. (остаток задолженности 499 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований в установленный срок, МИФНС № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На момент формирования административного искового заявления земельный и имущественный налог, а также пени, указанные в требованиях, налогоплательщиком не оплачены.

Обратившись в суд, просят признать причины пропуска срока для обращения с административным иском уважительными, восстановить срок и взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № недоимку по обязательным платежам и пени: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов: налог за 2014 год в размере 499 рублей; за 2015 год в размере 499 рублей; за 2017 год в размере 1 531 рублей; пени по земельному налогу за обязательства 2015 года на сумму 499 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рублей 16 копеек; за обязательства 2017 года на сумму 1 531 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рублей 99 копеек; налог за 2017 год на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 792 рублей 00 копеек, а всего в общей сумме 3 847 рублей 15 копеек, а также возложить обязанность по уплате госпошлины на административного ответчика.

Участвующие по делу лица извещались публично путем заблаговременного размещения в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Предгорного районного суда <адрес>, а также заказным письмом с уведомлением, а также заказным письмом с уведомлением, что подтверждено Отчетом о доставке почтовой корреспонденции.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения заявленных требований извещен надлежащим образом. В иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом (35735062578186), однако в судебное заседание не явился, не сообщил суду об уважительных причинах неявки, и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пропуск предусмотренного законом срока обращения в суд свидетельствует о спорности заявленных требований.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1, ст. 387 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со статей 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно ст. 399 НК РФ - налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По правилам ст. 401 НК РФ - объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, ашино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (статья 403 НК РФ).

Согласно сведениям налогового органа, содержащимся в налоговых уведомлениях, ответчик в спорный период являлся собственником земельного участка с КН 26:29:150718:215 по адресу: <адрес> и земельного участка с КН 26:29:150718:4, по адресу: <адрес>, а также собственником жилого дома с КН 26:29:150718:0004:60/11/130:0000/А, по адресу: <адрес> на которые налоговым органом был исчислен земельный налог за следующие налоговые периоды:

за 2014 год в размере 499 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2015 год в размере 499 рублей (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2017 год в размере 1 531 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией также был произведен расчет имущественного налога за следующие налоговые периоды: за 2017 год в размере 1 792 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок указанная обязанность исполнена не была.

ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по которым отсутствует реестр отправки.

В установленный срок указанная обязанность исполнена не была.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании положений ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п. п. 1, 8); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений в установленный срок, инспекцией начислены пени по земельному налогу за обязательства 2015 года на сумму 499 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рублей 16 копеек; за обязательства 2017 года на сумму 1 531 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рублей 99 копеек.

Названные выше требования ФИО1 не исполнил.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административным ответчиком задолженность на общую сумму 3 847 рублей 15 копеек до настоящего времени не оплачена.

Разрешая заявление административного истца о восстановлении срока на подачу административного иска, суд исходит из следующего.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Так налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, если сумма задолженности не превысила 10 000 руб., то заявление может быть подано в суд, в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Следовательно, соответствующие положения закона не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Исходя из приведенных правовых положений НК РФ, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1669,68 руб. (остаток задолженности 499 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ трехлетний срок истек ДД.ММ.ГГГГ; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2656,35 руб., (остаток задолженности 3,16 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ трехлетний срок истек ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом того, что административный истец обратился в суды общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа и в последующем с административным исковым заявлением позднее ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, а также позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения следует считать пропущенным.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4056 рублей 03 копейки (остаток задолженности 3344,99 руб.) со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ трехлетний срок истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно предельный срок обращения в суд с административным иском, с учетом отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, истек ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> инициировала административный иск ДД.ММ.ГГГГ, который был сдан в отделение почтовой связи лишь ДД.ММ.ГГГГ, а в суд поступил ДД.ММ.ГГГГ.

Давая оценку ходатайству о восстановлении пропущенного срок на подачу административного иска суд полагает, что указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд полагает, что при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.

Также во внимание суда принято, что согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок, административным истцом не приведено.

При указанных обстоятельствах, оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, в связи с чем, в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать, в связи с пропуском срока обращения с административным иском.

Руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

в удовлетворении требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного срока для взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, - отказать.

В удовлетворении административного иска межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов: налог за 2014 год в размере 499 рублей; за 2015 год в размере 499 рублей; за 2017 год в размере 1 531 рублей; пени по земельному налогу за обязательства 2015 года на сумму 499 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рублей 16 копеек; за обязательства 2017 года на сумму 1 531 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рублей 99 копеек; налог за 2017 год на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 792 рублей 00 копеек, а всего в общей сумме – 3 847 (три тысячи восемьсот сорок семь) рублей 15 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Предгорный районный суд Ставропольского края.

Судья «подпись» Н.В. Дождёва

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 13 сентября 2023 года.