Решение по делу № 2А-6570/2023 от 26.12.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Дело № 2а-6570/2023

УИД: 36RS0002-01-2023-006322-27

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воронеж 26 декабря 2023 года

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бородинова В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кацай А.А.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 16.12.2020 по 31.03.2022 в размере 954 рублей 08 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 25.03.2021 по 31.03.2022 в размере 5177 рублей 28 копеек; пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 01.07.2019 по 31.10.2019 в размере 252 рублей 25 копеек; пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в размере 2640 рублей 92 копеек, общая сумма 9024рубля 53 копейки.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество, поскольку в его собственности имеется имущество, указанное в иске. В установленный законом срок обязанность по уплате налога ФИО2 не исполнил, в связи с чем Инспекция, в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени, и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов и пени. Всвязи с наличием вышеуказанной задолженности, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с настоящим иском (л. д. 5-6).

В судебном заседании представитель ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа по доверенности ФИО1 иск поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV утверждены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог.

Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 на праве собственности принадлежит: земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> <адрес>, 3; квартиры по адресу: <адрес>; торговый павильон по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; жилой дом по адресу: <адрес>; гаражи по адресу: г<адрес> (л. д. 8-9).

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления №40212557 от 06.09.2018 об уплате земельного, имущественного налогов, с определением срока уплаты до 03.12.2018, № 37384616 от 26.09.2019 об уплате земельного, имущественного налогов, с определением срока уплаты до 02.12.2018, № 37457801 от03.08.2020 об уплате земельного, имущественного налогов, № 37163265 от 01.09.2021 об уплате земельного, имущественного налогов с определением срока уплаты до 01.12.2021 (л. д. 10-18).

По истечении срока платежа недоимка по налогам в бюджет не поступила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом ответчику было выставлено требование № 11194 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24.05.2022, согласно которому за ФИО2 числилась недоимка, в том числе по земельному налогу в размере 9262,00 руб., пени в размере 1399,85 рублей, по налогу на имущество в размере 78045,00 руб., пени в размере8070,45 рублей. Срок исполнения требования до 27.06.2022 (л. д. 23-25).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лицав случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Несмотря на истечение указанного в налоговом требовании срока исполнения обязанности, пеня административным ответчиком не погашена, что повлекло взыскание сумм в судебном порядке.

ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа обращалось к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2

07 августа 2019 года мировым судьей судебного участка № 7 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-1079/2019 о взыскании с ФИО2 в доход бюджета задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени за 2017 год.

14 апреля 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области - мировым судьей судебного участка № 6 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-1141/6-22 о взыскании с ФИО2 в доход бюджета задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени за 2019-2020 г.г.

24 августа 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области – мировым судьей судебного участка № 2 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-1272/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 05.06.2023 судебный приказ № 2а-1272/2022 в связи с возражениями ФИО2 отменен.

Решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 28.07.2022 № 2а-5192/2022 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по земельному налогу за 2018-2019 г.г.

В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилось 26.09.2023.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов и пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно расчету, представленному ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа, сумма задолженности ФИО2 составляет 9024,53 рублей, в том числе: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 16.12.2020 по 31.03.2022 в размере 954 рублей 08 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаеммому по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 25.03.2021 по 31.03.2022 в размере 5177 рублей 28 копеек; пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 01.07.2019 по 31.10.2019 в размере 252 рублей 25 копеек; пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в размере 2640рублей 92 копеек.

Суд принимает представленный истцом расчет исковых требований по указанным требованиям, который является арифметически верным, ответчиком не оспорен.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В свою очередь доказательств уплаты взыскиваемых сумм ответчиком в суд не представлено.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, и взыскании с административного ответчика ФИО2 суммы задолженности в общем размере 9024,53 рублей.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца г. <адрес>, проживающего: <адрес>, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 16.12.2020 по 31.03.2022 в размере 954рублей 08 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: пени по налогу за 2019год, начисленные за период с 25.03.2021 по 31.03.2022 в размере 5177 рублей 28копеек; пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 01.07.2019 по 31.10.2019 в размере 252 рублей 25 копеек; пени по налогу за 2020год, начисленные за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в размере 2640 рублей 92 копеек, общая сумма 9024 рубля 53копейки.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего: <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Коминтерновский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.В. Бородинов

Решение в окончательной форме изготовлено 17.01.2024