дело № 2а-603/2023 УИД23RS0045-01-2023-000274-18

Решение

Именем Российской Федерации

город Славянск-на-Кубани 04 мая 2023 года

Славянский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи

П.,

при секретаре судебного заседания

с участием

представителя административного истца, действующей на основании доверенности,

ФИО2,

ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю обратилась в Славянский городской суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, в обоснование заявленных требований указав, что по сведениям, предоставленным в налоговую инспекцию регистрирующими органами, налогоплательщик ФИО1 является собственником объектов имущества, указанного в налоговых уведомлениях (...) от (...), (...) от (...), (...) от (...) Налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на имущество: за 2017 г. в сумме 203 рублей 00 копеек; за 2018 г. в сумме 257 рублей 00 копеек; за 2019 г. в сумме 283 рубля 00 копеек. Налогоплательщиком ФИО1 нарушен срок исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2017 – 2019 годы, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, ей исчислены пени: в сумме 02 рубля 99 копеек за 2017 год; в сумме 03 рубля 50 копеек за 2018 год; в сумме 08 рублей 57 копеек за 2019 год. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В соответствии с положениями ст. 397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога за землю по ОКАТО (...): за 2018 год в сумме 10 рублей 00 копеек; за 2019 год в сумме 26 рублей 00 копеек; в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени: в сумме 0 рублей 14 копеек за 2018 год и 0 рублей 80 копеек за 2019 год. Налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на землю по ОКАТО (...): за 2017 год в сумме 1 088 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 1 197 рублей 00 копеек, за 2019 год в сумме 1 210 рублей 00 копеек; в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени: в сумме 16 рублей 16 копеек за 2017 год; в сумме 16 рублей 34 копейки за 2018 год; в сумме 36 рублей 62 копейки за 2019 год. В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, должнику ФИО1 были направлены требования (...) от (...); (...) от (...) и (...) от (...), указанные требования до настоящего времени не исполнены, что, по мнению административного истца, является основанием для взыскания налога с ответчика в судебном порядке. Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа (...), от (...), к мировому судье, указанное заявление было принято (...) (...) по делу № 2а-2909/2022 был вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от (...), на основании ст. 123.7 КАС РФ. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Так как налогоплательщик ФИО1 не исполнила обязанность, определенную ст. 45, 69 НК РФ в срок, указанный в требовании, что является основанием для обращения в суд в порядке административного производства. На основании изложенного, просят суд восстановить пропущенный срок, установленный п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ и Федерального закона от 23.11.2020 № 347-ФЗ)на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности и взыскать с ФИО1, ИНН <***> сумму задолженности:по налогу на имущество за 2017 год в сумме 203 рубля 00 копеек;по налогу на имущество за 2018 год в сумме 257 рублей 00 копеек;по налогу на имущество за 2019 год в сумме 283 рубля 00 копеек;пени на налогу на имущество за 2017 год в сумме 02 рубля 99 копеек; пени на налогу на имущество за 2018 год в сумме 05 рубля 50 копеек;пени на налогу на имущество за 2019 год в сумме 08 рублей57 копеек; по земельному налогу за 2017 год в размере 1 088 рублей 00 копеек;по земельному налогу за 2018 год в размере 1 197 рублей 00 копеек;по земельному налогу за 2019 год в размере 1 210 рублей 00 копеек;пени по земельному налогу за 2017 год в размере 16 рублей 16 копеек;пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0 рублей 14 копеек;пени по земельному налогу за 2018 год в размере 16 рублей 34 копейки;пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0 рублей 80 копеек;пени по земельному налогу за 2017 год в размере 36 рублей 62 копейки, а всего 4 359 рублей 12 копеек.

Представитель истца МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО3 в судебном заседании просила суд восстановить пропущенный срок при подаче данного административного заявления, пояснив суду, что уважительностью пропуска срока она считает то обстоятельство, что ИНФС г. Волгограда поздно были предоставлены ИНФС № 11 данные об имеющейся задолженности по уплате налогов у налогоплательщика ФИО1; пропуск срока является незначительным; денежные средства, которые необходимо взыскать с налогоплательщика ФИО1, пойдут в краевой бюджет. Просила суд удовлетворить заявленные требования по основаниям, приведённым в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

Согласно ч. 1 ст. 96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.

В соответствии с ч. 2 ст. 96 КАС РФ, судебная повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов. Лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий. Вместе с извещением в форме судебной повестки или заказного письма лицу, участвующему в деле, направляются копии процессуальных документов. Судебными повестками осуществляется также вызов в суд свидетелей, экспертов, специалистов и переводчиков.

Административный ответчик ФИО1 от получения судебных повесток в судебные заседания, назначенныена 11.04.2023 г. и 04.05.20223 г., с уведомлением о вручении, уклонилась; указанные почтовые отправления возвращены Славянскому городскому суду Почтой России в связи с истечением срока хранения.

Согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО1

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ(в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Как следует из ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 347-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС№ 11 по Краснодарскому краю.

Судом установлено, что ФИО1 имеет задолженности: по налогу на имущество за 2017 год в сумме 203 рубля 00 копеек;по налогу на имущество за 2018 год в сумме 257 рублей 00 копеек;по налогу на имущество за 2019 год в сумме 283 рубля 00 копеек;по земельному налогу за 2017 год в размере 1 088 рублей 00 копеек;по земельному налогу за 2018 год в размере 1 197 рублей 00 копеек;по земельному налогу за 2019 год в размере 1 210 рублей 00 копеек.

Судом установлено, что, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административному ответчику ФИО1 Межрайонной инспекцией № 11 по Краснодарскому краю направлены требования (...) от (...); (...) от (...) и (...) от (...).

Судом установлено, что налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа (...), от (...), к мировому судье, указанное заявление было принято (...); (...) по делу № 2а-2909/2022 был вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от (...) указанный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, на основании ст. 123.7 КАС РФ.

Поскольку задолженность административным ответчиком ФИО1 не погашена, требование не исполнено, Межрайонная ИФНС № 11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.Как следует из ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ), рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Как следует из ч. 5 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ), пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.Межрайонной ИФНС № 11 по Краснодарскому краю представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления. В качестве уважительности причины пропуска процессуального срока налоговый орган указал на то, что ИНФС г. Волгограда поздно были предоставлены ИНФС № 11 данные об имеющейся задолженности по уплате налогов у налогоплательщика ФИО1Учитывая установленные судом обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от (...) (...)-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.Суд считает, что доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, административным истцом суду представлено не было.

При указанных обстоятельствах, суд считает, что Межрайонной ИФНС№ 11 по Краснодарскому краю установленный законом срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления пропущен, причины пропуска срока суд расценивает как не уважительные, оснований для восстановления срока не имеется.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, учитывая, что уполномоченным органом пропущен срок для взыскания налога, пени, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по указанному налогу, пени утрачена, ввиду чего требования Межрайонной ИФНС № 11 по Краснодарскому краю удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 174-177 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Славянский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 05 мая 2023 года.

Копия верна Согласовано

Судья Пелюшенко Ю.Н.