УИД № 10RS0010-01-2022-001500-56

Дело № 2а-35/2023 (2а-573/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года г. Олонец

Олонецкий районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Забродиной Е.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Мерлиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1, ФИО2, законным представителям несовершеннолетнего ФИО8 Артёма ФИО4, о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

28 октября 2022 г. УФНС России по Республике Карелия обратилось с административным иском к ФИО1, ФИО2, законным представителям несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по налогу и пени по тем основаниям, что у ФИО3 имеется в собственности объект налогообложения. В адрес ФИО3 направлялись налоговые уведомления, которые в установленный срок не исполнены, в связи с чем налоговый орган направил налогоплательщику требования об уплате налога со сроком исполнения до 21.03.2019, до 24.03.2020 и до 01.02.2022. Указанные требования не исполнены. По изложенным основаниям истец просит взыскать с ответчиков задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2589 руб., пени в размере 61,77 руб.

В судебное заседание административный истец УФНС России по .... своего представителя не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен.

Ответчики ФИО1, ФИО2 в судебном заседании не участвовали, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлялись надлежащим образом.

ФИО3 в судебном заседании не участвовал, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела №, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Решением Петрозаводского городского Совета от 10.11.2005 № XXV/XXI-196 «Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа земельного налога» (с изменениями) с 1 января 2006 года на территории Петрозаводского городского округа установлены земельный налог, налоговые ставки - 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду); приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога (пени) в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога (пени) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из имеющихся в деле доказательств, по данным регистрирующих органов за административным ответчиком в 2017, 2018 и 2019 годах был зарегистрирован:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ...., с кадастровой стоимостью в 2017 году - 1 371 843 руб., с кадастровой стоимость в 2018 году - 1 371 843 руб., с кадастровой стоимость в 2019 году - 708 417 руб.

Налоговым органом хх.хх.хх г. налогоплательщику ФИО3 было направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1029 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г..

хх.хх.хх г. налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2018 год в размере 1029 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г..

хх.хх.хх г. налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2019 год в размере 531 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г..

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за вышеуказанные периоды, налоговым органом налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на хх.хх.хх г. со сроком исполнения до хх.хх.хх г., № по состоянию на хх.хх.хх г. со сроком исполнения до хх.хх.хх г., № по состоянию на хх.хх.хх г. со сроком исполнения до хх.хх.хх г., о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу за 2017 - 2019 годы в общей сумме 2589 руб. и пени в размере 61,77 руб., которые налогоплательщиком также не исполнены.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 4 марта 2013 г. № 20-ФЗ, от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ФИО3 по обязательным платежам не превышает 3 000 руб. Срок исполнения требования об уплате налога за 2017 год № установлен до 21.03.2019, трехлетний срок истек 21.03.2022, в течение шести месяцев (09.06.2022) после истечения данного срока налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчиков недоимки по земельному налогу.

В связи с поступившими возражениями должника ФИО2 судебный приказ от 15.06.2022 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 - 2019 годы в размере 2589 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 28.10.2021 в размере 61,77 руб. определением мирового судьи судебного участка .... РК от 13.07.2022 был отменен, после чего в течение шести месяцев (28.10.2022) налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Кроме того, судом установлено, что сумма налога правомерно определена административным истцом с учетом периода регистрации за налогоплательщиком недвижимого имущества, а также исходя из предусмотренных законом налоговых ставок, обязанность по уплате земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем ФИО3 имеет задолженность перед бюджетом в заявленном налоговым органом размере.

При этом, суд принимает во внимание, что налоговые уведомления от хх.хх.хх г. №, от хх.хх.хх г. №, от хх.хх.хх г. № и требования об уплате налога №, № не были направлены налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика, а были направлены по последнему известному месту жительства.

Как следует из материалов дела, административным истцом представлены налоговые уведомления от хх.хх.хх г. №, от хх.хх.хх г. №, от хх.хх.хх г. № и требования об уплате налога №, №, которые были направлены ФИО3 по адресу: ...., требование об уплате налога № направлено налоговым органом по адресу: .....

Вместе с тем, из ответа ОМВД России по .... от хх.хх.хх г. следует, что по адресу: .... ФИО3 зарегистрирован с хх.хх.хх г. и по настоящее время.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей до 28.12.2022 неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных этим Кодексом.

Исходя из изложенных выше норм обязанность по уплате налогов (сборов, страховых взносов) возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа. Неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий, не зависящих от факта направления инспекцией лицу соответствующего письма.

В соответствии с п. 8 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведения о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе, в течение пяти дней со дня выдачи нового документа.

Таким образом, неполучение налогоплательщиком налоговых уведомлений само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения ФИО3 от уплаты налога и пени по причине неполучения налогового уведомления, с учетом того, что соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика и его родителей была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа на основании поданных ФИО2 возражений, обязанность по их уплате не была исполнена.

При этом, суд принимает во внимание, что ФИО3 уведомлялся налоговым органом о необходимости оплаты земельного налога по известному налоговому органу месту жительства, сведения о котором налоговым органом были получены из регистрирующего органа, при том, что с заявлением об изменении места жительства в налоговый орган налогоплательщик или его законные представители не обращались.

При рассмотрении настоящего дела, суд принимает во внимание правовую позицию изложенную в определении Конституционного Суда РФ от 29.09.2015 № 1845-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 45, пунктом 4 статьи 52 и пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации», Кассационных определениях Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 01.09.2021 № 88а-13935/2021, от 08.09.2021 № 88а-14178/2021.

Приложенные ФИО2 к заявлению об отмене судебного приказа чеки-ордера от хх.хх.хх г. об уплате земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2589 руб. и пени в размере 61,77 руб. в подтверждение уплаты налога и пени за несовершеннолетнего ФИО3, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку оплата произведена ФИО2 ИНН № в счет уплаты земельного налога за указанные годы исчисленные в отношении неё, как налогоплательщика земельного налога, что не противоречит выписки из ЕГРН от хх.хх.хх г., в соответствии с которой она является собственником 1/ 4 доли земельного участка с кадастровым номером №.

До настоящего времени указанные требования налогоплательщиком не исполнены в полном объеме, доказательств обратного в материалах дела не имеется, ответчиками в материалы дела не представлено.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст. ст. 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст. 54 ГК РФ, ст. 64 СК РФ), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание ст. 61 СК РФ о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными).

Судом установлено, что родителями ФИО3, являются ФИО1, хх.хх.хх г. года рождения, уроженец ...., и ФИО2, хх.хх.хх г. года рождения, уроженка .... АССР.

При таких обстоятельствах, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, недоимка по земельному налогу, собственником которого является несовершеннолетний ФИО3, подлежит взысканию солидарно с его законных представителей ФИО1 и ФИО2

Учитывая, что на момент рассмотрения дела административными ответчиками задолженность по земельному налогу не погашена, принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований административного истца и взыскании с административных ответчиков недоимки по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2589 руб. и пени в размере 61,77 руб.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по .... к ФИО1, ФИО2, законным представителям несовершеннолетнего ФИО9, о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО1, хх.хх.хх г. года рождения, уроженца .... Республики Карелия, и ФИО2, хх.хх.хх г. года рождения, уроженки .... АССР в пользу Управления Федеральной налоговой службы по .... задолженность ФИО11 (ИНН №) по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2589 рублей (две тысячи пятьсот восемьдесят девять рублей), пени в размере 61,77 рублей (шестьдесят один рубль 77 копеек).

Взыскать с ФИО1, ФИО2 в доход бюджета Олонецкого национального муниципального района государственную пошлину в равных долях по 200 руб. (двести рублей) с каждого.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через .... Республики Карелия суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Забродина

Мотивированное решение в соответствии со ст. 177 КАС РФ

составлено 20 января 2023 г.