Дело №а-4878/2022

УИД 55RS0№-72

Решение

Именем Российской Федерации

06 декабря 2022 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ашуха В.М., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование, указав, что на ответчика в пределах налоговых периодов 2015-2019 г.г. были зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, в том числе земельные участки. Соответственно он являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В установленный законодательством срок ответчик налоги не оплатил, в результате чего у него образовалась задолженность, на которую была начислена пени. Начисленная пени была истребована с налогоплательщика посредством направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком было проигнорировано.

На основании изложенного, просила взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2015-2019 г.г. в сумме 2 447 руб. 84 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г. в сумме 4 016 руб. 57 коп., пени по земельному налогу за 2015-2018 г.г. в сумме 6 292 руб. 12 коп.

Стороны в судебное заседание при надлежащем извещении не явились.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дел №а-5045/2020, №а-632/2022 Кировского районного суда <адрес>, №а-1601(51)/2021 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, №а-892(50)/2019 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, №а-2505/2018 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, №а-1881/2017 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

В силу положений п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>, ранее именуемой ИФНС по КАО <адрес>.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, размещенным в личном кабинете налогоплательщика, ФИО1 был извещен о необходимости уплаты пени по транспортному налогу за 2015-2019 г.г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г., пени по земельному налогу за 2015-2018 г.г.

В связи тем, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ ни в установленный в нем срок (до ДД.ММ.ГГГГ), ни по истечении такого срока исполнено налогоплательщиком не было, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-1601(51)/2021 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, отмененный по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> ФИО1 было отказано в повороте исполнения судебного приказа №а-1601(51)/2021.

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> подано в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2).

По правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ).

По смыслу правовой позиции, изложенной в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующей пенеобразующей недоимки. Соответственно, утрата возможности взыскания недоимки для начисления пени влечет невозможность взыскания пени.

Собранные по делу доказательства свидетельствуют о том, что пенеобразующая задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2015 г. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ) была взыскана с ФИО1 судебным приказом №а-1881/2017 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, возражений на который от должника не поступало. Судебный приказ не отменен. Вместе с тем, 3-летний срок предъявления судебного приказа №а-1881/2017 к принудительному исполнению на момент выставления налоговым органом на имя ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ уже истек. Доказательств восстановления МИФНС № по <адрес> (ранее ИФНС по КАО <адрес>) такого срока в порядке ст. 432 ГПК РФ материалы дела мирового судьи не содержат.

В свою очередь, пенеобразующая задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016 г. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ) была взыскана с ФИО1 судебным приказом №а-2505/2018 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, отмененным соответствующим определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ Доказательств взыскания такой задолженности налоговым органом после отмены судебного приказа в порядке искового производства судом установлено не было.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2017 г. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ) была взыскана с ФИО1 судебным приказом №а-892(50)/2019 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, который также был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было удовлетворено заявление ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа. Доказательств взыскания спорной задолженности налоговым органом после отмены судебного приказа в порядке искового производства в материалы дела не представлено.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2018 г. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; требование № от 16ДД.ММ.ГГГГ) была взыскана с ФИО1 решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и определением судебной коллегии по административным делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-5045/2020).

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2019 г. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ) была взыскана с ФИО1 решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-632/2022).

МИФНС № по <адрес> в административном исковом заявлении указано, что пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2015-2019 г.г., пенеобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г., пенеобразующая задолженность по земельному налогу за 2015-2018 г.г. до настоящего времени ФИО1 в полном объеме не погашена. Доказательств, опровергающих данный довод административным ответчиком в материалы дела не представлено, судом самостоятельно не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которыми цифры 3 000 рублей были заменены цифрами 10 000 рублей (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Принимая во внимание, что доказательств взыскания налоговым органом в исковом порядке с ФИО1 пенеобразующей задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016, 2017 г.г. после отмены соответствующих судебных приказов в ходе судебного следствия установлено не было, а утрата возможности взыскания недоимки для начисления пени влечет невозможность взыскания пени, суд вынужден констатировать отсутствие правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016, 2017 г.г.

Пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2015 г. также не может быть взыскана с ФИО1, поскольку, как уже отмечалось выше на момент выставления на его имя требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была утрачена возможность принудительного взыскания пенеобразующей задолженности по налогам за период 2015 г. ввиду истечения срока предъявления исполнительного документа (судебного приказа).

В остальной части административных исковых требований, учитывая, что ответчиком на момент выставления на его имя требования № от ДД.ММ.ГГГГ не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2018, 2019 г.г., налога на имущество физических лиц за 2018 г., земельного налога за 2018 г., административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания пени, начисленной на указанные задолженности.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом пени, находит его законным и обоснованным. Расчет пени по транспортному налогу за 2019 г. произведен с учетом установленного вступившим в законную силу решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) факта утраты ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ права собственности на автомобиль BMW X5, 2003 г.в.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 607 рублей 30 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14 рублей 59 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 707 рублей 79 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 162 рубля 86 копеек, всего: 1 492 рубля 54 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.М. Ашуха

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья В.М. Ашуха