Решение по делу № 2А-199/2025 от 13.01.2025

Дело №2а-199/2025

УИД 50RS0044-01-2024-007158-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И.,

при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 23 701,33 руб., из них:

- транспортный налог с физических лиц за 2014 год - 3 050 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год - 817 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год - 478 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год – 2 474,51 руб., за 2019 год – 1 580 руб., за 2021 год – 1 580 руб.,

- пени за (несвоевременную уплату) неуплату налогов по состоянию на 23.10.2023 – 13 796,04 руб.

Одновременно ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу иска.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которые начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 4 480 руб. Остаток задолженности – 3050 руб. Она же является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки, на которые начислен земельный налог за 2017 год в сумме 478 руб., за 2019 год – 817 руб. Задолженность не оплачена. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, на которые начислен налог на имущество за 2018 год – 2573 руб., 2019 год – 1580 руб., 2021 год – 1580 руб. Остаток задолженности за 2017 год – 2474,51 руб., за 2019 год – 1580 руб., за 2021 год – 1580 руб.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 881882 от 12.06.2015 об уплате в срок не 01.10.2015 транспортного налога за 2014 год – 4480 руб., между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме уплачен не был.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 71430016 от 19.08.2018 об уплате в срок не 03.12.2018 налога на имущество за 2017 год – 2573 руб., земельного налога за 2017 год – 1677 руб., между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме уплачен не был.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 59694654 от 01.09.2020 об уплате в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах налога на имущество за 2019 год – 1580 руб., земельного налога за 2019 год – 817 руб., между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме уплачен не был.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, пени, штрафа № 53018 от 23.07.2023 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 по пени 12 081,60 руб. из них:

-Пени за неуплату транспортного налога за 2014 год за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 –1 943, 51 руб.

-Пени за неуплату транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 – 1 503, 89 руб. (по ОКТМО 45931000)

-Пени за неуплату транспортного налога за 2014 год за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 – 2 795,41 руб.

-Пени за неуплату транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 - 2 347,08 руб. (по ОКТМО 46762000).

-Пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год за период с 01.12.2015 по 20.03.2020 - 79.36 руб.

-Пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2012 год за период с 01.12.2015 по 20.03.2020 - 197.70 руб.

-Пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 20.03.2020 - 284.59 руб.

-Пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 28.03.2020 - 184.03 руб.

-Пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.03.2020 - 136.97 руб.

-Пени за неуплату земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 110.40 руб. (по ОКТМО 29623436).

-Пени за неуплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 - 138.04 руб.

-Пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2012 год за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 - 261.58 руб.

-Пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год за период с 01.05.2017 по 31.03.2022 - 53.45 руб.

-Пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год за период с 01.07.2018 по 20.08.2020 - 456.57 руб.

-Пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год за период с 02.12.2017 по 20.08.2020 - 563.44 руб.

-Пени за неуплату налога на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 - 740.89 руб.

-Пени за неуплату налога на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 - 213.51 руб.

-Пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 - 11.85 руб. (по ОКТМО 46762000).

В настоящее время, согласно сведениям Единого налогового счета, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 42369,89 руб. из них транспортный налог за 2014 год - 3050 руб., земельный с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год - 817 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 478 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год составила 2474,51 руб., за 2019 год - 1580 руб., за 2021 год 1580 руб., пени за (несвоевременную уплату) неуплату налогов по состоянию на 23.10.2023 в размере 13 796,04 руб. В настоящий момент задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. Вынесенный судебный приказ <номер> впоследствии был отменен 05.04.2024 в связи с поступившими возражениями ответчика.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, пояснения по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки, транспортные средства, объекты недвижимого имущества. На принадлежащие на праве собственности транспортное средство, земельные участки, объекты недвижимости начислен транспортный налога за 2014 год – 4480 руб., земельный налог за 2017 год – 478 руб., 2019 год – 817 руб., налог на имущество за 2017 год – 2573 руб., 2019 год – 1580 руб., 2021 год – 1580 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 39614304 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 налога на имущество за 2021 год – 1580 руб., между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме уплачен не был. Сведений о направлении налогового уведомления в адрес налогоплательщика в материалы дела не представлено (л.д.15,16).

Определением мирового судьи от 05.04.2024 отменен судебный приказ <номер> от 12.03.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 11 по Московской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 23 701, 33 руб. (л.д.13).

Согласно сведениям Единого налогового счета, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 42 369,89 руб. из них транспортный налог за 2014 год – 3 050 руб., земельный с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год - 817 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 478 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год составила 2 474,51 руб., за 2019 год – 1 580 руб., за 2021 год - 1 580 руб., пени за (несвоевременную уплату) неуплату налогов по состоянию на 23.10.2023 в размере 13 796,04 руб. В настоящий момент задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующим выводам.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области заявлено ко взысканию 23 701,33 руб., из них транспортный налог с физических лиц за 2014 год - 3 050 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год - 817 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год - 478 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год – 2 474,51 руб., за 2019 год – 1 580 руб., за 2021 год – 1 580 руб., пени за (несвоевременную уплату) неуплату налогов по состоянию на 23.10.2023 – 13 796,04 руб.

Установлено, что Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области исчислены пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов, взносов по состоянию на 23.10.2023 в сумме 13 796,04 руб.:

- по транспортному налогу, земельному налогу за 2014 год. В отношении указанного налога налоговым органом принудительные меры не применялись.

- по транспортному налогу за 2015 год, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год. В отношении указанного налога применены меры принудительного взыскания в виде вынесения судебного приказа <номер>, возбуждении ИП, его окончании по ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

-по земельному налогу за 2012 год. В отношении указанного налога налоговым органом принудительные меры не применялись.

-по земельному налогу за 2015 год - 284,59 руб., по налогу на имущество за 2015 год в сумме 53,45 руб.

-по земельному налогу за 2016 год – 184,03 руб., по налогу на имущество за 2016 год в сумме 456,57 руб.

-по земельному налогу за 2017 год – 136,97 руб., 138,04 руб. (ОКТМО 46762000), по налогу на имущество за 2017 год в сумме 740,89 руб.

- по земельному налогу за 2019 год – 110,40 руб., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 213,51 руб.

- по налогу на имущество за 2021 год – 11,85 руб.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки превышающие трех летний срок давности, а также по которым истёк срок хранения документов, суд приходит к следующему.

Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек. Более того, в виду уничтожения материалов исполнительного производства из–за истечения срока их хранения, суд лишен возможности определить реальную сумму пеней с учетом произведенных в рамках производства платежей, определить срок период их взыскания. Таким образом, административный истец, не обращаясь своевременно в суд в течение длительного срока, способствовал созданию ситуации, в которой собирание доказательств объективно невозможно. Несмотря на выдачу мировым судьёй судебного приказа, в том числе и в отношении пеней, начисленных на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год - 3 050 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год - 817 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год - 478 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год – 2 474,51 руб., за 2019 год – 1 580 руб., за 2021 год – 1 580 руб., суд приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей вынесен судебный приказ <номер> от 12.03.2024, налоговым органом был нарушен срок обращения в суд по требованиям о взыскании указанных налогов, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию налогов.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения в суд в установленном законом порядке. Тем более, что налоговая служба является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Уважительных причин пропуска срока на обращение в суд при подаче заявления о вынесении судебного приказа административным истцом не представлено, уважительных причин пропуска срока судом не установлено.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год – 1 580 руб., а также пени, начисленные налоговым органом за неуплату налога (несвоевременную уплату), не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом не предпринималось каких-либо мер по взысканию задолженности на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год, уведомление о наличии такой задолженности в адрес налогоплательщика не направлялось.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженность в общей сумме 23 701,33 руб., из них транспортный налог с физических лиц за 2014 год - 3 050 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год - 817 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год - 478 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год – 2 474,51 руб., за 2019 год – 1 580 руб., за 2021 год – 1 580 руб., пени за (несвоевременную уплату) неуплату налогов по состоянию на 23.10.2023 – 13 796,04 руб., в связи с пропуском установленного законом срока подачи заявления в отсутствие уважительных для этого причин.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения о взыскании задолженности в общей сумме 23 701,33 руб., из них транспортный налог с физических лиц за 2014 год - 3 050 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год - 817 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год - 478 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год – 2 474,51 руб., за 2019 год – 1 580 руб., за 2021 год – 1 580 руб., пени за (несвоевременную уплату) неуплату налогов по состоянию на 23.10.2023 – 13 796,04 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 28.01.2025.