Решение по делу № 2А-2684/2023 от 06.07.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 июля 2023 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2684/2023 (УИД 38RS0001-01-2023-001260-84) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № ... обратилось в суд административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик в 2017 году являлся собственником транспортного средства. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 198,00 рублей. Исчисленная сумма транспортного налога в установленный законом срок ответчиком не уплачена. Налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени, в адрес ответчика направлено требование об уплате налога и пени. В установленный в требованиях срок транспортный налог и пени ответчиком в полном объеме не уплачены. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе с ** в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена с **. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Сумма страховых выносов, в добровольном порядке не уплачена. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов уплачена не в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени. Налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени. В установленные в требовании сроки налогоплательщик сумму задолженности также не погасил. Инспекция обращалась в мировой суд с заявлениями о вынесении судебных приказов на взыскание налогов и пени. Мировым судьей судебного участка № ... и ... выданы судебные приказы, которые отменены определениями в связи с поступившими возражениями от ответчика. Административный истец, обращаясь с иском, просит взыскать с ответчика обязательные платежи на общую сумму 12 723,25 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции, заявлений и ходатайств не представил.

Суд, изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

С ** вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ в редакциях, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2021 года.

Если плательщики начинают или прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено:

ФИО1 в 2016-2017 являлся собственником:

транспортного средства:

- <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 125 л/с (**).

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из сведений РЭО ГИБДД ..., предоставленной на основании п.4 ст.85 гл.14 НК РФ. Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с действующим законодательством ИФНС по ... правомерно произвело начисление ответчику:

- за 2017 год транспортного налога в сумме 198,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты не позднее **.

Налоговое уведомление направлено налоговым органом в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством. Своевременно в полном объеме налог уплачен не был.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование:

- № от ** об уплате транспортного налога за 2016 в сумме 1 187,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 в сумме 22,39 рублей, со сроком исполнения **;

- № от ** об уплате транспортного налога за 2017 в сумме 198,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 в сумме 17,24 рублей, со сроком исполнения **.

Кроме того, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, состоял на учете в ИФНС России по ... с **, деятельность прекращена с **.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год в сумме 9 914,67 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС, за 2021 год в сумме 2 574,61 рублей.

Поскольку суммы страховых взносов за 2021 год ФИО1 не уплачены в полном объеме, налоговым органом налогоплательщику в порядке п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год в сумме 14,87 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2021 год в сумме 3,86 рублей.

Порядок расчета страховых взносов и пени, судом проверен, является математически верным, административным ответчиком указанный порядок расчета не оспорен.

По истечении сроков для уплаты налогов налоговым органом было направлено ответчику требование:

- № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 9 914,67 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 2 574,61 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 14,87 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 3,86 рублей, со сроком исполнения **.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что налоговые требования об уплате транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени были направлены ответчику посредствам почтовой корреспонденции, то процедура направления налогового требования считается соблюденной.

В установленный срок налогоплательщик суммы задолженности, указанные в требованиях, не погасил. ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области реорганизовано в форме преобразования в МИФНС № 21 по Иркутской области.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При рассмотрении настоящего административного дела суд руководствуется редакцией, действовавшей на момент возникновения налоговой задолженности

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования № от **), заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течение 6 месяцев, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

** налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию суммы задолженности по страховым взносам и пени за 2021 на общую сумму 12 508,01 рублей. ** мировым судьей судебного участка № по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 9 914,67 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 2 574,61 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 14,87 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 3,86 рублей. ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа.

Анализируя материалы приказного производства №а-361/2022, суд приходит к выводу, что административным истцом был пропущен срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2021.

Срок взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, пени по указанным платежам в судебном порядке надлежит исчислять с момента выставления требования № от **, со сроком уплаты **, т.к. общая сумма недоимки превышала 10 000,00 рублей. Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа, оформленным в соответствии с требованиями КАС РФ, административный истец был вправе обратиться по ** включительно (**+6 месяцев=**).

Вместе с тем, налоговым органом заявление о выдаче судебного приказа составлено и подано **, с пропуском срока, установленного законом, доказательств уважительности пропуска данного срока материалы дела не содержат. Также не представлено доказательств направления заявления о выдаче судебного приказа до **.

Кроме того, ** налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию суммы задолженности по обязательным платежам на сумму 135 291,41 рублей, в том числе транспортного налога за 2017 в сумме 198,00 рублей, пени по транспортного налогу за 2017 в сумме 17,24 рублей. ** мировым судьей судебного участка № по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании обязательных платежей и пени. ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа.

Анализируя материалы приказного производства №, суд приходит к выводу, что административным истцом также был пропущен срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2017.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования № от **)если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Материалы приказного производства № содержат в том числе: требование № от ** на сумму 1 209,39 рублей, со сроком исполнения **; требование № от ** на сумму 215,24 рублей, со сроком исполнения **; требование № от ** на сумму 36 351,24 рублей, со сроком исполнения **.

Таким образом, сумма недоимки по налогам и сборам ФИО1 превысила сумму 3 000,00 рублей с момента выставления требования № от ** на сумму 36 351,24 рублей, со сроком исполнения **.

Следовательно, срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 в сумме 198,00 рублей, пени по транспортного налогу за 2017 в сумме 17,24 рублей в судебном порядке надлежит исчислять с момента выставления требования № от ** со сроком исполнения **, т.к. общая сумма недоимки превышала 3 000,00 рублей, а значит, с заявлением о выдаче судебного приказа, оформленным в соответствии с требованиями КАС РФ, административный истец был вправе обратиться по ** (** +6 месяцев=**).

В связи с чем, суд приходит к выводу, что требования в части взыскания транспортного налога за 2017 в сумме 198,00 рублей, пени по транспортного налогу за 2017 в сумме 17,24 рублей также не подлежат удовлетворению.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогам и сборам на общую сумму 12 723,25 рублей надлежит отказать в полном объеме.

Не влияет на выводы суда об отказе в иске то обстоятельство, что административный истец обратился в Ангарский городской суд в соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При этом, суд учитывает, что административным истцом пропущен установленный основной шестимесячный срок для предъявления заявления о взыскании недоимки по налогам и сборам, дальнейшее соблюдение иных сроков не влечет восстановление указанного срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подано истцом в суд с пропуском срока, установленного для подачи заявления о взыскании налогов и сборов, пропуск данного срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска, следовательно, в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № по ... к ответчику о взыскании недоимки по налогам надлежит отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 9 914,67 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2 574,61 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 14,87 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 03,86 рубля, транспортного налога за 2017 в сумме 198,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 в сумме 17,24 рублей, всего на сумму 12 723,25 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья М.В. Ягжова

Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2023 года.