К делу №2а-1334/2025
УИД 23RS0006-01-2025-000665-71
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Армавир 04 апреля 2025 года
Судья Армавирского городского суда Краснодарского края Алексеева О.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю обратилась в суд к ФИО2 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в размере 137 руб. 37 коп. Свои требования мотивирует тем, что ответчик ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц. В установленный законом срок в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления в адрес ФИО1 требования об уплате налога и пени № от 22.02.2022 г., которое оставлено последним без исполнения. До настоящего времени налог и пеня в полном объеме в бюджет не уплачены, в связи с чем истец обратился в суд с данным иском.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещался в установленном порядке по месту регистрации, в деле имеется его заявление об ознакомлении с материалами дела (л.д. 31).
В соответствии с требованиями ч.2 ст.292 КАС РФ, ответчику предлагалось высказать свое отношение относительно административных исковых требований до 31.03.2025, однако в указанный срок возражений от ответчика в суд не поступило.
Учитывая, что в данном случае сумма задолженности не превышает двадцать тысяч рублей, суд полагает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного нормами КАС РФ, без проведения устного разбирательства и вызова сторон.
Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налоговая декларация, в соответствии с п. 1 ст. 229 представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется физическими лицами - плательщиками налога на доходы физических лиц, на которых возложена такая обязанность.
На основании 227 НК РФ налогоплательщики, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
ФИО2 представил в Межрайонную ИНФС России № 13 по Краснодарскому краю декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 с суммой налога к уплате в размере 14 300 руб., который уплачен в полном объеме, однако с нарушением срока.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно положению статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.Сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.
На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета, на основании которого в Кодекс введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», изменился принцип распределения и учета поступающих в виде налогового платежа денежных средств, а также порядок их взыскания.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с введением в действие с 01.01.2023 института единого налогового счета, общий остаток задолженности по пени составляет 137 руб. 37 коп.
Согласно представленного расчета пени, за период с 16.07.2021 по 21.02.2022 на пене образующую сумму 14 300 руб. она составила 776,50 руб. Остаток задолженности по пени составляет 137,37 руб.
Согласно ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено требование №12065 от 22.02.2022, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика. Указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в бюджет не уплачен.
Суд признает достоверными и достаточными расчёты, представленные административным истцом.
Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не опровергнута.
В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.
Также установлено, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка №8 города Армавира Краснодарского края с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 12.08.2024, однако, определением мирового судьи от 13.11.2024 судебный приказ №2а- 2190/08/2022 был отменен.
В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В свою очередь, административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца о наличии задолженности по уплате налогов и пени. Согласно данных ЕНС, за административным ответчиком числится задолженность в общем размере 134 824,14 руб.
Проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, а также учитывая все установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что поскольку сумма налога, пени выставлены налогоплательщику на законных основаниях и не оплачены в добровольном порядке в установленные сроки, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и суд взыскивает с ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать со ФИО2, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю задолженность по пени в размере 137 (сто тридцать семь) рублей 37 копеек, которая подлежит перечислению в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН налогового органа 7727406020, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0. Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника 18202372230087442476.
Взыскать со ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 04.04.2025.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.А. Алексеева