Производство № 2а-4132/2025
УИД 28RS0004-01-2025-007925-97
Решение
именем Российской Федерации
23 июля 2025 года город Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Гребенник А.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства Freightliner Century Class, государственный регистрационный знак *** и Iveco LD400E42TP, государственный регистрационный знак ***, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. Кроме того, за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы земельный участок с кадастровым номером ***, в связи с чем ФИО1 также является плательщиком земельного налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налога. По состоянию на 10 июня 2024 года за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 10 273 рубля 84 копейки для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 13602 от 10 июня 2024 года. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты имущественных налогов, в том числе: за период до 1 января 2023 года сумма задолженности по пени составила 543 рубля 09 копеек (пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 541 рубль 88 копеек и пени по земельному налогу за 2021 года в размере 1 рубль 21 копейка). За период с 1 января 2023 года по 10 июня 2024 года начислены пени в сумме 22 395 рублей 94 копейки. Взыскиваемая задолженность по пени сложилась следующим образом 543,09 руб. (пеня до 01.01.2023) + 22 395,94 руб. (пеня, начисленная за период с 01.01.2023 по 10.06.2024) – 12 665,19 руб. = 10 273,84 руб. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 18 сентября 2023 года сроком уплаты до 6 октября 2023 года. Поскольку требования не были исполнены, УФНС России по Амурской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 16 августа 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по пени с ФИО1, однако указанный судебный приказы был отменен 2 декабря 2024 года. В связи с чем был инициирован настоящий иск в суд.
На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства пени по налогам в размере 10 273 руля 84 копейки.
На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
19 июня 2025 года от ФИО1 поступили возражения по административном исковому заявлению УФНС России по Амурской области, согласно которым указано, что административный иск налоговым органом подан 27 мая 2025 года, то есть до завершения в отношении ФИО1 процедуры банкротства. 20 марта 2025 года Арбитражным судом Амурской области завершена процедура реализация имущества в рамках дела о банкротстве, ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, включая не заявленных в реестр. УФНС России по Амурской области являлось участником дела о банкротстве и его требования включены в реестр кредиторов. Срок для предъявления настоящих требований пропущен. В реестре требований по делу о банкротстве заявлены требования УФНС России по Амурской области только на сумму 514 863,12 руб. (транспортный налог, земельный налог и пени), взыскиваемые пени в настоящем деле в размере 10 273,84 руб. не заявлены в реестр, хотя образовались до завершения банкротства. В связи с чем ФИО1 просил прекратить производство по делу по п. 1 ч. 1 ст. 194 КАС РФ, отказать УФНС России по Амурской области в удовлетворении административных исковых требований.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Грузовые и легковые автомобили согласно статье 358 НК РФ признаются объектом налогообложения транспортного налога.
Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».
Налогоплательщиками земельного налога в силу ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Судом установлено, и подтверждается представленными в материалы дела карточками учета транспортных средств по состоянию на 10 июня 2025 года, что за ФИО1 в 2021 году зарегистрированы транспортные средства Freightliner Century Class, государственный регистрационный знак *** (период владения с 26 февраля 2013 года на дату получения карточки учета) и Iveco LD400E42TP, государственный регистрационный знак *** (в период с 26 марта 2013 года по 19 сентября 2023 года).
В связи с чем, на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
Кроме этого, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, квартал тер. 517, с кадастровым номером ***.
Право собственности административного ответчика на указанный объект недвижимости подтверждено на основании выписки из Единого государственного реестра недвижимости.
На основании статьи 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
С 1 января 2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.
До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.
Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено, и подтверждается представленными материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговых органах и является транспортного и земельного налогов.
1 сентября 2022 года ФИО1 направлено налоговое уведомление № 31092 о необходимости оплаты в срок до 1 декабря 2022 года транспортного налога и земельного налога за 2021 год в общей сумме 72 411 рублей. Указанное уведомление было получено ФИО1 12 сентября 2022 года через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15), однако в установленный срок оплачено не было.
27 июля 2023 года ФИО1 направлено налоговое уведомление № 82973992 о необходимости оплаты в срок до 1 декабря 2023 года транспортного налога и земельного налога за 2022 год в общей сумме 72 427 рублей. Указанное уведомление было получено ФИО1 11 сентября 2023 года через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 18), однако в установленный срок оплачено не было.
18 сентября 2023 года ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу и земельному налогу на сумму 72 441 рублей. Срок уплаты установлен 6 октября 2023 года. Указанное требование было получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24 сентября 2023 года (л.д. 26), однако в установленный срок не оплачено.
Решением УФНС России по Амурской области от 15 января 2024 года № 1301 постановлено взыскать с ФИО1 за счет денежных средств задолженность в общей сумме 156 421 рубль 73 копейки. Указанное решение было направлено в адрес ФИО1 (л.д. 21).
В установленный срок суммы транспортного налога и земельного налога ФИО1 не уплачены, доказательств обратному материалы дела не содержат.
Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате транспортного и земельного налогов, послужило основанием для обращения УФНС России по Амурской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности пени.
Определением мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 от 2 декабря 2024 года судебный приказ по делу № 2а-3962/2024 от 16 августа 2024 года о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по пени, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Амурской области в суд с настоящими административными исковыми требованиями.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абзацу 2 пункта 3 указанной статьи 48 Закона требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решения о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Таким образом, учитывая, что требование об уплате задолженности вынесено 18 сентября 2023 года, а обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа последовало 13 августа 2024 года, судебный приказ был отменен 2 декабря 2024 года, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 30 мая 2025 года, с учетом приведенных выше положений НК РФ и Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500, вопреки доводам административного ответчика, срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.
Поскольку доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате в бюджет суммы задолженности по уплате транспортного и земельного налогов материалы дела не содержат, и административный ответчик указанные обстоятельства не опроверг, следовательно, требования УФНС России по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, суд находит обоснованными.
Доводы административного ответчика о том, что производство по настоящему делу подлежит прекращению в виде того, что в отношении него завершена процедура реализации имущества, применяемая в деле о банкротстве, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, отклоняются, поскольку требования налогового органа о взыскании указанных в иске пеней относятся к текущим обязательным платежам, в связи с чем подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.
Так, в соответствии с положениями пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (пункт 2 статьи 5 указанного Федерального закона).
В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Учитывая, что задолженность по пени возникла после даты принятия заявления о признании должника банкротом (определение Арбитражного суда Амурской области о принятии заявления о признании должника банкротом от 14 января 2021 года), то в силу положений Федерального закона № 127-ФЗ, она является текущей, в связи с чем налоговым органом правомерно предъявлены административные исковые требования о взыскании указанной в иске задолженности по пени 2021 год.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
Из доводов административного иска УФНС России по Амурской области и представленного расчета пени следует, что указанные пени начислены на неисполненную ФИО1 совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), общий размер которой к 10 июня 2024 года достиг 167 777,03 руб., а общая сумма начисленных к этой дате пеней – 22 939,03 руб., из которой административным истцом исключен остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (на сумму 12 665,19 руб.) и применено уменьшение по пени на сумму 12 665,19 руб.
Принимая во внимание изложенные доводы, при установленном факте неисполнения ФИО1 обязанности по уплате в установленный срок налогов наличием на дату образования указанной недоимки отрицательного ЕНС из расчета которого, суд полагает признать расчет пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 10 июня 2024 года, контррасчет которой административным ответчиком не представлен, обоснованным и правильным, тем самым, взыскивая с административного ответчика сумму начисленной по состоянию на 10 июня 2024 года пени в размере 10 273,84 руб.
Каких-либо убедительных доказательств, опровергающих установленные судом обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, как и мотивированного расчета пени со стороны административного ответчика, не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Амурской области, обращенных к ФИО1
В силу пункта 9 части 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.
В случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пункт 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ).
В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.
Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Амурской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства пени в размере 10 273 (десять тысяч двести семьдесят три) рубля 84 (восемьдесят четыре) рубля.
Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий судья А.В. Гребенник