Дело № 2а-267/2025
40RS0020-01-2025-000770-44
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Сухиничский районный суд Калужской области в составе
председательствующего судьи Шлыковой Т.М.,
при ведении протокола помощником судьи Евтеевой И.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в п. Бабынино 30 июля 2025 года административное дело по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
21 мая 2025 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 19 508 рублей 51 копейка: транспортный налог за 2023 год – 4 387 рублей, пени – 15 121 рубль 51 копейка.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калужской области не явился, извещен надлежащим образом. В письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, материалы административных дел №№ 2а-1398/2024, 2а-374/2025 (судебный участок № 43), 2а-331/2024 (Сухиничский районный суд), суд приходит к следующим выводам.
Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 в 2023 году являлась плательщиком транспортного налога в отношении транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №.
Административным истцом ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 года в размере 4 387 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением от 24 июля 2024 года № 148587673.
Судом также установлено, что до 29 декабря 2022 года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога в бюджет муниципального района в связи с применением патентной системы налогообложения, а также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов и страховых взносов, по состоянию на 01 января 2023 года на ЕНС налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо.
Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование от 27 июня 2023 года № 8663 об уплате налогов в размере 72 715 рублей 46 копеек, пени в размере 2 959 рублей 07 копеек. Данное требование в установленный срок – до 26 июля 2023 года не было исполнено налогоплательщиком, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд.
На основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка № 43 Сухиничского судебного района Калужской области по делу № 2а-1398/2024 от 04 июля 2024 года, со ФИО1 в пользу УФНС России по Калужской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 522 рубля, пени, начисленные по состоянию на 13 марта 2024 года в размере 5 842 рубля 66 копеек.
Решением Сухиничского районного суда Калужской области от 20 июля 2024 года по делу № 2а-331/2024 со ФИО1 в пользу УФНС России по Калужской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 213 рублей, налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 22 149 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года – за 2021-2022 год в размере 37 634 рубля 59 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года – за 2022 года в размере 8 718 рублей 87 копеек.
Решение вступило в законную силу 06 августа 2024 года.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.
Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
В соответствии с п.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.
В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сроки и порядок уплаты транспортного налога определены статье 3 Закона Калужской области от 26 ноября 2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области». Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных ст.48 Налогового кодекса РФ.
Положения налогового законодательства, которые были внесены в Налоговый кодекс РФ на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, устанавливают порядок направления требований, при котором требование об уплате направляется налогоплательщику при формировании у него отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом действие требования продолжается до момента уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, но не на дату выставления данного требования.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.
26 февраля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 43 Сухиничского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 03 февраля 2025 года в сумме 19 508 рублей 51 копейка, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 год – 4 387 рублей, пени – 15 121 рубль 51 копейка.
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 43 Сухиничского судебного района Калужской области от 04 марта 2025 года по делу № 2а-374/2025, вышеуказанная задолженность была взыскана.
Определением мирового судьи от 19 марта 2025 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями ответчика.
Как следует из расчета пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, пени по состоянию на 13 марта 2024 года взысканы на основании судебного приказа от 04 июля 2024 года по делу № 2а-1398/2024.
С 14 марта 2024 по 26 ноября 2024 совокупная обязанность по уплате отрицательного сальдо в сумме 77 237 рублей 46 копеек была сформирована из задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 213 рублей, за 2022 год в размере 4 522 рублей, по патенту №4 за 2022 год в размере 7 172 рубля, по патенту №5 за 2022 год в размере 14 977 рублей, страховых взносов ОПС за 2022 год в размере 34 259 рублей 81 копейка, страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 718 рублей 87 копеек, страховых взносов ОПС за 2021 год на доход свыше 300 тысяч в размере 806 рублей 75 копеек, страховых взносов на ОПС за 2022 год на доход свыше 300 тысяч в размере 2 568 рублей 03 копейки.
С 27 ноября 2024 года совокупная обязанность уменьшилась и составила 77 125 рублей 96 копеек в связи с поступлений ЕНП в размере 111 рублей 50 копеек, которые распределились по правилам п.8 ст.45 НК РФ в уплату транспортного налога за 2021 год.
С 03 декабря 2024 года пени начислялись на совокупную обязанность в размере 81 512 рублей 96 копеек, которая увеличилась в результате начисления транспортного налога за 2023 год в размере 4 387 рублей, взыскиваемого в рамках настоящего спора.
С 09 декабря 2024 года совокупная обязанность сформировалась в размере 81 495 рублей 83 копейки в связи с поступлением ЕНП в размере 17 рублей 13 копеек, которые распределились по правилам п.8 ст.45 НК РФ в уплату транспортного налога за 2021 год.
С 20 декабря 2024 года совокупная обязанность составила 71 993 рубля 17 копеек в связи с поступлением ЕНП в размере 9 502 рубля 66 копеек, которые распределились по правилам п.8 ст.45 НК РФ: 4 084 рубля 37 копеек в уплату транспортного налога за 2021 год, 1 099 рублей 18 копеек в уплату страховых взносов на ОМС за 2022 год, 4 319 рублей 11 копеек в уплату страховых взносов на ОПС за 2022 год.
С 07 января 2025 совокупная обязанность составила 71 493 рубля 17 копеек в связи с поступлением ЕНП в размере 500 рублей, которые распределились по правилам п.8 ст.45 НК РФ в уплату страховых взносов на ОМС за 2022 год.
С 23 января 2025 пени начислялись на совокупную обязанность в размере 61 293 рубля 39 копеек в связи с поступлением ЕНП в размере 10 199 рублей 78 копеек, которые распределились по правилам п.8 ст.45 НК РФ: 1 959 рублей 48 копеек в уплату страховых взносов на ОМС за 2022 год, 8 240 рублей 30 копеек в уплату страховых взносов на ОПС за 2022 год.
Вышеуказанный расчет подтверждается Карточкой расчета с бюджетом ФИО1, административным ответчиком не оспорен.
Таким образом, размер пени по настоящему административному иску составляет 15 121 рубль 51 копейка.
На основании п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Поскольку судебный приказ от 04 марта 2025 года отменен определением мирового судьи от 19 марта 2025 года, а в суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 21 мая 2025 года, суд приходит к выводу, что сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.
С учетом установленных по делу обстоятельств в их совокупности и вышеуказанных норм права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Калужской области удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 (паспорт №) в пользу УФНС России по Калужской области отрицательное сальдо единого налогового счета: транспортный налог за 2023 год в размере 4 387 рублей, пени в размере 15 121 рубль 51 копейка.
Взыскать со ФИО1 (паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий подпись Т.М. Шлыкова
Копия верна. Судья
Мотивированное решение составлено 12 августа 2025 года