Решение по делу № 2А-4079/2022 от 23.01.2023 | Ленинский районный суд г. Костромы (Костромская область)

КОПИЯ Дело № 2а-503/2023

44RS0002-01-2022-004829-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2023 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе судьи Королевой Ю.П.,

при секретаре Павловой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 62 571,95 руб., в том числе: 1 286 руб. – недоимка по земельному налогу, 4,18 руб. – пени по земельному налогу, 60 834 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, 197,71 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 250,06 руб. – штраф за налоговое правонарушение.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 является плательщиком земельного налога и имеет в собственности следующие земельные участки: с dd/mm/yy по адресу: ..., кадастровый №; с dd/mm/yy по адресу: ... кадастровый №; с dd/mm/yy по адресу: ..., кадастровый №. На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог за 2020 год в общей сумме 1286 руб., в том числе: налог по ОКТМО 03720000 - в размере 9 руб., налог по ОКТМО 34614428 - в размере 613 руб., налог по ОКТМО 34701000 - в размере 664 руб., который налогоплательщиком в установленными законом сроки не уплачен. За несвоевременную уплату земельного налога на основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в общей сумме 4,18 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности строение с кадастровым номером № по адресу: ..., пом. 71. Согласно данным, представленных Управлением Росреестра по ..., административному ответчику начислен налог на имущество (ОКТМО 34701000) за 2020 год в размере 60 834 руб., который налогоплательщиком не уплачен в установленные законом сроки. Расчет налога на имущество произведен согласно налоговому уведомлению № от dd/mm/yy (со сроком добровольной уплаты до dd/mm/yy) и включен в требование № от dd/mm/yy, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет. За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в общей сумме 197,71 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. По результатам проверки установлено несвоевременное представление налогоплательщиком в установленный законом срок декларации по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения (УСНО) за 2019 год. ФИО1 направила в налоговый орган данную декларацию по телекоммуникационным каналам связи с ЭП. Срок предоставления декларации за 2019 год - до dd/mm/yy. Фактически декларация представлена dd/mm/yy. В результате были нарушены пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ. По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № от dd/mm/yy о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств в виде штрафа в размере 500 руб. (1 000/2). С учетом перерасчета (dd/mm/yy - в сумме 249,94 руб.) сумма штрафа составила 250,06 руб. Сумма штрафа вошла в требование № от dd/mm/yy, которое до настоящего времени во взыскиваемой части не исполнено.

На основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования № от dd/mm/yy (со сроком уплаты до dd/mm/yy) - по каналам ТКС, № от dd/mm/yy (со сроком уплаты до dd/mm/yy) - через личный кабинет. Несмотря на истечение срока исполнения настоящих требований, задолженность ответчиком не погашена. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 11.04.2022 № 2а-925/2022 отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Костромы от 12.05.2022 по заявлению должника.

В судебное заседание представитель УФНС России по Костромской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 42 Земельного кодекса РФ собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны своевременно производить платежи за землю.

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (статья 65 ЗК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 ГК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Ответчик имеет в собственности следующие земельные участки: с dd/mm/yy по адресу: ..., кадастровый №; с dd/mm/yy по адресу: ..., кадастровый №; с dd/mm/yy по адресу: ..., кадастровый №.

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог за 2020 год в общей сумме 1286 руб., в том числе: налог по ОКТМО 03720000 - в размере 9 руб., налог по ОКТМО 34614428 - в размере 613 руб., налог по ОКТМО 34701000 - в размере 664 руб., который налогоплательщиком в установленными законом сроки не уплачен.

За несвоевременную уплату земельного налога на основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в общей сумме 4,18 руб. Подробный расчет пеней в виде отдельной таблицы прилагается.

Также ответчик имеет в собственности строение с кадастровым номером № по адресу: ..., пом. 71.

Согласно данным, представленных Управлением Росреестра по Костромской области, административному ответчику начислен налог на имущество (ОКТМО 34701000) за 2020 год в размере 60 834 руб., который налогоплательщиком не уплачен в установленные законом сроки.

Расчет налога на имущество произведен согласно налоговому уведомлению № от dd/mm/yy (со сроком добровольной уплаты до dd/mm/yy) и включен в требование № от dd/mm/yy, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в общей сумме 197,71 руб. Подробный расчет пеней в виде отдельной таблицы прилагается.

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № от dd/mm/yy о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств в виде штрафа в размере 500 руб. (1 000/2). С учетом перерасчета (dd/mm/yy - в сумме 249,94 руб.) сумма штрафа составила 250,06 руб. Сумма штрафа вошла в требование № от dd/mm/yy, которое до настоящего времени во взыскиваемой части не исполнено.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 11.04.2022 № 2а-925/2022 отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Костромы от 12.05.2022 по заявлению должника.

Представленный административным истцом расчет недоимки и пеней, а также штрафа судом проверен и признан верным. Административным ответчиком возражений по размеру и расчету взыскиваемой задолженности не представлено.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведенных выше правовых норм, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Срок обращения в суд с данными требования налоговым органом соблюден.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 077,16 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по налоговым обязательствам в размере 62 571,95 руб. (шестьдесят две тысячи пятьсот семьдесят один руб. 95 коп.), в том числе: 1 286 руб. – недоимка по земельному налогу, 4,18 руб. – пени по земельному налогу, 60 834 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, 197,71 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 250,06 руб. – штраф за налоговое правонарушение.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 2 077,16 руб. (две тысячи семьдесят семь руб. 16 коп.).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.П. Королева

Мотивированное решение суда изготовлено 6 февраля 2023 года Королева