Дело № 2а-985/2025
УИД: 39RS0001-01-2024-008762-73
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 января 2025 года г. Калининград
Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе
председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,
при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2021 году были зарегистрированы имущественные объекты, указанные в налоговых уведомлениях № 16031227 от 01.09.2022, № 57544405 от 02.11.2022, в 2022 году – транспортное средство, земельный участок и имущественные объекты, указанные в налоговом уведомлении № 81369522 от 20.07.2023, то есть она являлась налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. За несвоевременную уплату недоимки по налогам налоговым органом начислены пени. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1977/2024 от 28.05.2024, отмененный 02.06.2024 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год в сумме 3 рубля и в сумме 9165 рублей, налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в сумме 47885 рублей, налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в сумме 126 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 781 рубль, транспортный налог за 2022 год в сумме 2100 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 8472,63 рубля, в общей сумме 68532,63 рубля.
Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований. Пояснила, что в 2022 году она получила уведомление о налогах, заплатила за участок, за квартиру по <адрес> и за два нежилых помещения. С оплатой 36626 рублей за имущественный объект по <адрес> она была не согласна, два раза ездила, писала заявления. Заплатила 24491 рубль. Перерасчет не делали, поэтому она расстроилась и не стала ничего платить. Все позиции, указанные в требовании № 203642, были оплачены 08.11.2023. Это все платежи за 2023 год. За Р. Зорге она переплатила 15000 рублей. По пени есть срок исковой давности, о чем она заявляет. Пускай получают за последние три года. На основании ст. 333 ГК РФ просит пеню уменьшить, она несоизмерима. Документы, подтверждающие уплату задолженности за более ранние налоговые периоды, она с собой не брала, потому что не посчитала нужным. Согласно ч. 2 ст. 67 Конституции РФ все взаимоотношения на территории Российской Федерации офертно-акцептные. Она считает, что определенные взносы должны быть уплачены, акцептирует ст. 333 ГК РФ и просит учесть ее замечания.
Выслушав пояснения участвующего в деле лица, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-1602/2019, 2а-1908/2020, 2а-2768/2021, 2а-1012/2022, 2а-1977/2024, суд приходит к следующему.
В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на запросы суда, что за ФИО1 в 2014-2017 годах был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2016-2022 годах – автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2016-2019 годах – ? доля в праве, в 2019-2022 годах - земельный участок с кадастровым номером №, в 2014-2022 годах – квартира с кадастровым номером №, нежилое помещение с кадастровым номером №, в 2016-2019 годах – ? доля в праве, в 2019-2022 годах – нежилое помещение с кадастровым номером №, в 2017-2022 годах – ? доля в праве на нежилое помещение с кадастровым номером №, то есть в указанные налоговые периоды она являлась налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Также в 2011-2012 годах ФИО1 являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.
Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 16031227 от 01.09.2022, № 57544405 от 02.11.2022, № 81369522 от 20.07.2023, в которых исчислены налоги за 2021-2022 годы, а также выставлено требование № 203642 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.
Требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.
Пени по состоянию на 01.01.2023 рассчитаны на недоимку по транспортному налогу за 2014-2021 годы, по земельному налогу за 2016-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2014-2015, 2017-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2016-2021 годы, по единому налогу на вмененный доход за 2011-2012 годы.
Согласно письменным пояснениям административного истца по делу недоимка по транспортному налогу за 2014-2015, 2021 годы, по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2014-2015 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год, по единому налогу на вмененный доход за 2011-2012 годы в принудительном порядке не взыскивалась, доказательства принудительного взыскания либо несвоевременной добровольной уплаты в материалы дела не представлены, соответственно, пени, начисленные на недоимку, срок взыскания которой истек, не подлежат взысканию с административного ответчика.
Недоимка по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год взыскана судебным приказом от 02.07.2019 по делу № 2а-1602/2019, отмененным 13.08.2019.
Недоимка по транспортному налогу за 2016-2019 годы, по земельному налогу за 2016-2019 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017-2019, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2016-2019 годы взыскана судебным приказом от 22.09.2021 по делу № 2а-2768/2021, отмененным 24.12.2021.
Недоимка по транспортному налогу за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27507000) за 2018 год взыскана судебным приказом от 25.06.2020 по делу № 2а-1908/2020, отмененным 09.09.2020.
Недоимка по транспортному налогу за 2019-2020 годы, по земельному налогу за 2019-2020 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2019-2020 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019-2020 годы взыскана судебным приказом от 01.04.2022 по делу № 2а-1012/2022, отмененным 19.05.2022.
После отмены судебных приказов с административными исковыми заявлениями в суд налоговый орган не обращался, соответственно, срок на принудительное взыскание указанной недоимки пропущен и начисленные на нее пени не могут быть взысканы с административного ответчика.
При формировании отрицательного сальдо ЕНС и расчете пени в разрезе изменений отрицательного сальдо и процентной ставки ЦБ за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 суммы недоимки по налогам, возможность принудительного взыскания которых утрачена, не учитывались.
Представленный налоговым органом расчет пени на общую сумму 3920,52 рублей проверен судом и признан правильным.
Налоги исчислены в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, при этом правом на оспаривание кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налогоплательщик не воспользовался.
Довод административного ответчика о своевременной уплате налогов проверен судом и признан несостоятельным.
Так в подтверждение уплаты налогов за 2021 год ФИО1 в материалы дела представлены чек-ордера от 03.08.2022, на которых УИН не совпадает с указанным в налоговом уведомлении. Платежи, подтвержденные стороной административного ответчика чек-ордерами от 09.11.2023 и от 11.11.2023, при наличии отрицательного сальдо ЕНС обоснованно распределены налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 48 Налогового кодекса РФ, поскольку с 1 января 2023 года все денежные средства, поступающие от налогоплательщика, признаются единым налоговым платежом и зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС), а распределение денежных средств, находящихся на ЕНС, осуществляется налоговым органом по сроку уплаты налоговых платежей.
Наличие задолженности по уплате налога на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год в размере 3 рубля ничем объективно не подтверждено.
При таком положении, административный истец вправе ставить вопрос о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год в размере 9165 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 47885 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 126 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 781 рубль, по транспортному налогу за 2022 год в размере 2100 рублей и пени в размере 3920,52 рублей.
Ходатайство административного ответчика о снижении размера пени на основании ст. 333 ГК РФ удовлетворению не подлежит в силу следующего.
Положения Налогового кодекса РФ не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пени, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.
Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Учитывая, что порядок начисления и взыскания пени за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса РФ и к возникшим между сторонами правоотношениям положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат, оснований для снижения размера начисленных пени не имеется.
Мировым судьей 5-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 28.05.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1977/2024, отмененный 02.06.2024 в связи с поданными должником возражениями.
Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 28.11.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 28.05.2024.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год в размере 9165 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 47885 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 126 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 781 рубль, по транспортному налогу за 2022 год в размере 2100 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3920,52 рублей, а всего взыскать 63977,52 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 03 февраля 2025 года.
Судья: