УИД: 56RS0009-01-2023-002930-20

№ 2а-2891/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2023 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Булташевой З.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, в соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ, является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира общей площадью 87,8 кв.м., расположенная по адресу: 461170, Россия, <...>. Кадастровый <Номер обезличен> (право собственности с 08.09.2008 года по 18.11.2020 года).

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 71 966,00 рублей, в том числе страховые взносы на ОПС за 2019 год в общей сумме 25 077,02 рублей, страховые взносы на ОМС за 2019 год в общей сумме 5 880,98 рублей, страховые взносы на ОПС за 2020 год в общей сумме 32 448,00 рублей, страховые взносы на ОМС за 2020 год в общей сумме 8 426,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 134,00 рубля.

В судебном заседании ФИО1 просил отказать в удовлетворении административного искового заявления, ссылаясь на то, что по страховым взносам за 2019 и 2020 года, а также по налогу на имущество физических лиц 2020 года имелись судебные решения, которые были исполнены. Указанные задолженности погашены в полном объеме. Пояснил, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год с него были взысканы по решению Оренбургского районного суда Оренбургской области от 02.04.2021 года. Во взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год тем же самым решением от 02.04.2021 год было отказано, в связи с представлением в суд квитанций, подтверждающих уплату налога. Относительно страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год пояснил, что указанные недоимки были взысканы с него 04.02.2021 года Ташлинским РОСП на основании исполнительного производства № <Номер обезличен> от 21.01.2021 года. В обоснование своей позиции предоставил справку по арестам и взысканиям из ПАО «Сбербанк России» от 17.07.2023 года.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. В представленном суду заявлении, представитель Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 11 февраля 2003 года.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно положениям п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщик должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года) за 2019 год в размере 25 077,02 рублей (с учетом частичной уплаты 02.06.2023 года), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год в размере 5 880,98 рублей (с учетом частичной уплаты 02.06.2023 года).

Помимо этого, ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в размере 32 448,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2020 год в размере 8 426,00 рублей.

Кроме того, в собственности ФИО1 с 08.09.2008 года по 18.11.2020 года находится следующий объект недвижимости – <данные изъяты>. Кадастровая стоимость на 01.01.2013 года – 408 141,81 рубль.

В соответствии с действующим законодательством, административному ответчику в отношении вышеуказанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 134,00 рубля. Налог не уплачен.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год – не позднее 01.12.2021 года.

Поскольку задолженность не была оплачена ФИО1, ему в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате налога от 15.04.2021 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 01.06.2021 года.

В указанный в требованиях срок задолженность в полном объеме уплачена не была.

16.09.2021 года мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, который определением мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга от 28.12.2022 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 15.04.2021 года об уплате налогов был установлен до 01.06.2021 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 16.09.2021 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 28.12.2022 года, а административный иск Инспекцией направлен почтовым отправлением в Дзержинский районный суд г. Оренбурга 28.06.2023 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты страховых взносов, налога, суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2020 год и налог на имущество физических лиц 2020 год, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности в размере 41 008 рублей, в том числе страховых взносов на ОПС за 2020 год в общей сумме 32 448,00 рублей, страховых взносов на ОМС за 2020 год в общей сумме 8 426,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 134,00 рубля.

Что касается взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 25 077,02 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 5 880,98 рублей, то суд приходит к следующему.

Поскольку решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 02.04.2021 года административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год удовлетворено, основания для повторного взыскания страховых взносов за 2019 год отсутствуют.

Доводы административного ответчика относительно того, что страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год были взысканы в рамках исполнительного производства <Номер обезличен> от 21.01.2021 года, не соответствуют действительности.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области мировому судье судебного участка в административно территориальных границах Ташлинского района Оренбургской области 28.08.2020 года подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год.

На основании указанного заявления, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Ташлинского района Оренбургской области 02.09.2020 года вынесен судебных приказ о взыскании указанной недоимки. (<Номер обезличен>).

Как следует из представленного Ташлинским РОСП ГУФССП России по Оренбургской области материала исполнительного производства, 21.01.2021 года заместителем начальника отделения – заместителем ССП Ташлинского РОСП ФИО2, на основании исполнительного документа – судебного приказа <Номер обезличен> от 02.09.2020 года, возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 28 367,17 рублей.

19.02.2021 года СПИ вынесено постановление об окончании исполнительного производства, в связи с выполнением требования исполнительного документа в полном объеме.

Указанное обстоятельство также подтверждается представленной административным ответчиком справкой ПАО «Сбербанк России» от 17.07.2023 года, из которой следует, что указанная сумма была взыскана в рамках исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП от 21.01.2021 года.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о несостоятельности доводов ФИО1, поскольку в рамках исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП от 21.01.2021 года с административного ответчика были взысканы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год.

Доводы ФИО1 о том, что в рамках решения Оренбургского районного суда Оренбургской области от 02.04.2021 года было отказано во взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год, в связи с его оплатой, не соответствуют действительности, поскольку указанная оплата была зачтена в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 года, о чем также указано в решении от 02.04.2021 года.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 1 430,24 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 134 рубля.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 937,10 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Дзержинского района г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 07 ноября 2023 года