Дело № 2а-17/2023

22RS0017-01-2022-000342-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года с. Новоегорьевское

Егорьевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Алонцевой О.А.,

при секретаре Шерстобитовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени, указав в обоснование требований, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов. Пункт 1 статьи 45 НК РФ возлагает на плательщиков страховых взносов обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Страховые взносы за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432, п. 1 ст. 430 НК РФ).Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год составляет 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 6 884 руб. В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере на пенсионное страхование в ПФ за 2019 год в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб., срок уплаты по которым - до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность частично была оплачена ФИО1: по взносам на обязательное медицинское страхование - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 356,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 687,99 руб., остаток составил 5 840 руб.; по взносам на обязательное пенсионное страхование - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 809 руб., остаток составляет 26 545 руб. В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения, обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за днем уплаты сумм страховых взносов, в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (ст. 75 НК РФ). Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. (п.3 ст. 430 НК РФ). Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст.430 НК РФ). За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст.430 НК). Согласно п. 5. ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя и другим лицами, указанными в пункте 5 данной статьи, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом орган такими лицами. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ. В установленный законом срок страховые взносы ФИО1 не были оплачены. В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок налогоплательщику были начислены пени: по страховым взносам на ОПС в размере 55,04 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 12,91 руб. Инспекцией в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате страховых взносов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен. Копию определения об отмене судебного приказа административный истец получил только ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 26 545 руб., пени по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год в сумме 55,04 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 5 840 руб., пени по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год в сумме 12,91 руб. Одновременно, просил восстановить пропущенный срок на подачу административного иска, ссылаясь на несвоевременное получение копии определения мирового судьи судебного участка Егорьевского района Алтайского края об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно телефонограмме, просил дело рассмотреть в его отсутствие, требования не признал.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 НК РФ предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 НК РФ предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).

Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе, статуса индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей(часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п.3 ст.420 НК РФ в двух вариантах и зависит от величины реального дохода (с учетом расходов - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П), полученного таким плательщиком.

Если доход плательщика не превысил 300 тыс. руб. (в т.ч. и в отсутствие приносящей доход деятельности или при получении убытка), то взимается фиксированная сумма, зависящая от установленного размера МРОТ на начало года (и от того, какую часть года у плательщика есть соответствующий статус). Таким образом, объектом обложения является сам по себе факт существования указанного плательщика при наличии соответствующего статуса.

Ставки (тариф) страховых взносов для самозанятых лиц установлены в ч.2 ст. 425, ч.1 ст.430 НК РФ. В варианте дохода, не превышающего 300 тыс. руб., ставки составляют (от 12 размеров МРОТ, установленного на начало года): на обязательное пенсионное страхование - 22%; на обязательное медицинское страхование - 5,1% (ст.426 НК РФ).

С начала 2017 года на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата осуществляется в адрес налоговых органов, являющихся администраторами страховых взносов.

В соответствии с абз.2 ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (ч.5 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 ч.2 ст.432 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесены сведения о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Доказательств иного суду не представлено.

Имея статус индивидуального предпринимателя, ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы за период, в том числе, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Размер налога за 2019 г. составляет 29 354 руб. на обязательное пенсионное страхование, 6 884 руб. - на обязательное медицинское страхование. Срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов на сумму 36 238,00 руб., в том числе, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29 354,00 руб., пени в связи с неуплатой взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 55,04 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6 884,00 руб., пени в связи с неуплатой взносов на обязательное медицинское страхование в размере 12,91 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность частично была погашена - по взносам на обязательное медицинское страхование - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 356,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 687,99 руб., остаток составил 5 840 руб.; по взносам на обязательное пенсионное страхование - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 809 руб., остаток составляет 26 545 руб.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Срок погашения задолженности по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от ДД.ММ.ГГГГ №, на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2019 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, шестимесячный срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, установленный ч.2 ст. 48 НК РФ истекал ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом заявление в адрес мирового судьи направлено лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском шестимесячного срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части требований о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год и пени в связи с неуплатой налога за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Поскольку налоговым органом пропущен установленный законом срок обращения в суд, то административное исковое заявление о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год и пени на недоимку по страховым взносам удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Егорьевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.А. Алонцева

Дата изготовления мотивированного решения - 17 марта 2023 г.