Решение по делу № 2А-452/2023 от 15.02.2023

№ 2а-452/2023

УИД 75RS0023-01-2023-000154-50

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что налогоплательщик ФИО2, зарегистрированная в период с 12 февраля по 16 декабря 2021 года в качестве индивидуального предпринимателя, представляла в налоговый орган расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2021 года (форма 6-НДФЛ), с исчисленной суммой к уплате в размере 37 967 руб. При этом налоги и страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ФИО2 в установленные сроки не уплатила, за что ей начислены пени и направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения. Просило взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в размере 37 967 руб., пени в сумме 932 руб. 18 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой премии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 33 177 руб. 60 коп. и пени в размере 650 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 7 691 руб. 17 коп. и пени в размере 150 руб. 68 коп., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 4 373 руб. 41 коп. и пени в размере 85 руб. 69 коп.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. ФИО2 в телефонограмме просила рассмотреть дело в её отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 225 НК РФ с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 226 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ в редакции Федерального закона № 280 от 29 декабря 2020 года).

В соответствии с абзацем третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В течение расчётного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункты 1 и 2 статьи 431 НК РФ в редакции Федерального закона № 290 от 2 июля 2021 года).

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с 12 февраля по 16 декабря 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов за указанный период.

Согласно представленному 2 ноября 2021 года ФИО2 расчёту по форме 6-НДФЛ сумма налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 9 месяцев 2021 года составила 37 967 руб.

Кроме того, 2 ноября 2021 года ФИО2 представила расчёт по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года, из которого следует, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 33 177 руб. 60 коп., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения – 7 691 руб. 17 коп., сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 4 373 руб. 41 коп.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2021 года и страховых взносов за 9 месяцев 2021 года в соответствии со статьёй 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись требования об оплате в указанные в них сроки налогов, страховых взносов и пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты недоимки на сумму 282 492 руб. 66 коп. и пени на сумму 4 425 руб. 44 коп. до ДД.ММ.ГГГГ),

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты недоимки на сумму 83 209 руб. 18 коп. и пени на сумму 1 818 руб. 55 коп. до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО2 не уплатила налоги в сроки, указанные в требовании, 7 февраля 2022 года налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый с момента истечения срока, установленного для исполнения требования № (то есть до ДД.ММ.ГГГГ), обратился к мировому судье судебного участка № 11 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 советующей недоимки и пени.

9 февраля 2022 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ № 2а-482/2022.

Определением мирового судьи от 12 октября 2022 года судебный приказ № 2а-482/2022 отменён.

18 января 2023 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением. При этом вопрос о взыскании с ФИО2 задолженности, основанной на требовании № от 31 августа 2021 года, УФНС России по Забайкальскому краю в настоящем иске не поставлен.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:

- по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 9 месяцев 2021 года в сумме 932 руб. 18 коп., в том числе 523 руб. 31 коп. по сроку уплаты 9 июля 2021 года с суммы 18 362 руб. за период с 10 июля по 15 ноября 2021 года, 353 руб. 2 коп. по сроку уплаты 10 августа 2021 года с суммы 15 974 руб. за период с 11 августа по 15 ноября 2021 года, 55 руб. 85 коп. по сроку уплаты 10 сентября 2021 года с суммы 3 631 руб. за период с 11 сентября по 15 ноября 2021 года;

- по пени на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 650 руб., в том числе 87 руб. 70 коп. по сроку уплаты 15 сентября 2021 года с суммы 6 144 руб. за период с 16 сентября по 15 ноября 2021 года, 562 руб. 30 коп. по сроку уплаты 16 августа 2021 года с суммы 27 033 руб. 60 коп. за период с 17 августа по 15 ноября 2021 года;

- по пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 150 руб. 68 коп., в том числе 20 руб. 33 коп. по сроку уплаты 15 сентября 2021 года с суммы 1 424 руб. 29 коп. за период с 16 сентября по 15 ноября 2021 года, 130 руб. 35 коп. по сроку уплаты 16 августа 2021 года с суммы 6 266 руб. 88 коп. за период с 17 августа по 15 сентября 2021 года;

- по пени на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 85 руб. 69 коп., в том числе 74 руб. 13 коп. по сроку уплаты 16 августа 2021 года с суммы 3 563 руб. 52 коп. за период с 17 августа по 15 ноября 2021 года, 11 руб. 56 коп. по сроку уплаты 15 сентября 2021 года с суммы 809 руб. 89 коп. за период с 16 сентября по 15 ноября 2021 года.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки и пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в размере 37 967 руб., пени в размере 932 руб. 18 коп.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 33 177 руб. 60 коп., пени в размере 650 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 691 руб. 17 коп., пени в размере 150 руб. 68 коп.,

- страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 373 руб. 41 коп., пени в размере 85 руб. 69 коп.,

всего взыскать – 85 027 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО3 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 2 750 руб. 83 коп.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 15 февраля 2023 года.