РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-524/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 11 500 руб., а также пени в размере 1 034 руб. 93 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 23.10.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 11 500 руб.; пени в размере 2 673 руб. 27 коп., начисленные за период с 15.12.2021 по 23.10.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 600 руб.; пени в размере 3 504 руб. 40 коп., начисленные за период с 18.12.2020 по 23.10.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 600 руб.; пени в размере 1 111 руб. 95 коп., начисленные за период с 30.12.2019 по 20.07.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 12 600 руб., всего в сумме 19 874 руб. 55 коп. В обоснование требований налоговым органом указано на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога за 2018-2021 годы, в связи с чем, начислены пени. 25.01.2024 мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. На основании постановления мирового судьи от 12.02.2024 судебный приказ отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик, заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, в 2018-2021 годах ФИО1 являлась собственником транспортных средств марки ГАЗ, соответственно, была обязана оплачивать транспортный налог.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что на ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 26733608 от 01.09.2022 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в размере 11 550 руб. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком в личный кабинет 16.09.2022.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, по состоянию на 09.07.2023 налоговым органом сформировано требование № 46677 об уплате ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС по транспортному налогу в сумме 36 648 руб. 64 коп. и пени в сумме 8 248 руб. 92 коп. Срок исполнения требования установлен до 28.08.2023. Согласно доводам налогового органа в административном иске требование направлялось налогоплательщику в личный кабинет, получено ею, в установленный срок не исполнено.

Из административного иска усматривается, что ко взысканию с налогоплательщика ФИО1 налоговым органом заявляется задолженность в сумме 19 874 руб. 55 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 год и пени за неуплату транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021 годы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как установлено судом при рассмотрении дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обращалась к мировому судье судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы в сумме 23 640 руб. 23 коп. и пени в сумме 8 324 руб. 55 коп., начисленной за период с <дата> по <дата>.

По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, 25.01.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 12.02.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 02.08.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 вышеуказанной задолженности, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени, начисленной за неуплату указанного транспортного налога, заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

Требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за неуплату транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы подлежат удовлетворению частично, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из доводов административного истца и подтверждается материалами дела, транспортный налог за 2018 год взыскан с ФИО1 по судебному приказу № от <дата> мировым судьей судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, не отменен, вступил в законную силу, предъявлен к исполнению в ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району, возбуждено исполнительное производство №-ИП от <дата>, которое окончено в связи с фактическим исполнением <дата>.

Материалами дела подтверждается, что транспортный налог за 2019 год взыскан с ФИО1 по судебному приказу № от <дата> мирового судьи судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, который отменен по заявлению должника 13.08.2021. Поскольку сведений об обращении в суд с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в материалах дела не имеется, административным истцом не предоставлено, с учетом вышеуказанных норм права, оснований для удовлетворения требований о взыскании пени, начисленных за неуплату транспортного налога за 2019 год, не имеется.

Также, судом установлено, что транспортный налог за 2020 год взыскан с ФИО1 по судебному приказу № от <дата> мировым судьей судебного участка № 4 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, который отменен по заявлению должника 18.07.2022. По результатам обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности вынесено решение. Решением Нижневартовского городского суда от 29.03.2023, вступившего в законную силу 11.05.2023, по административному делу №, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 12 600 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере 40 руб. 95 коп., всего 12 640 руб. 95 коп. На основании исполнительного листа, выданного по указанному решению суда, в ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району 07.06.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 12 640 руб. 95 коп. Исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа 14.06.2024.

Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 транспортного налога за 2018 и 2020 год, требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленных налоговым органом за неоплату указанного налога подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 652 руб. 81 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, город Нижневартовск, <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 11 500 рублей; пени в размере 1 034 рублей 93 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 23 октября 2023 года на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 11 500 рублей; пени в размере 2 673 рублей 27 копеек, начисленные за период с 15 декабря 2021 года по 23 октября 2023 года на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 600 рублей; пени в размере 1 111 рублей 95 копеек, начисленные за период с 30 декабря 2019 года по 20 июля 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 12 600 рублей, всего взыскать на общую сумму 16 320 рублей 15 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <дата>, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 652 рублей 81 копейки.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 22 апреля 2025 года.

Судья подпись Атяшев М.С.

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья Атяшев М.С.

Подлинный документ находится

в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры

в материалах дела № 2а-524/2025