Решение по делу № 2А-2105/2025 от 09.04.2025

Административное дело № 2а-2105/2025 (публиковать)

УИД: 18RS0002-01-2025-000865-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 апреля 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска, Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Владимировой А.А.,

при помощнике судьи – Кассихиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафов, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по УР, в 2021-2022гг. являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

На имя ответчика зарегистрированы транспортные средства:

- MERC.BENZ S5004MATIC гос.номер № VIN №, дата начала владения 22.12.2010;

- PORSCHE CAYENNE TURBO гос.номер №, VIN №, дата начала владения – 14.02.2020.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2021 год в размере 133 272 руб., за 2022 год 133 272 руб., не уплачен.

В связи с неуплатой налога в срок начислены пени за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 21674,47 руб., за 2022г. за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 6610,30 руб.

Ответчик имеет на праве собственности следующие объекты недвижимости:

- квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, период владения – 03.06.2013-30.08.2023;

- машино-место по адресу: <адрес>, кадастровый №, начало владения – с 21.11.2016;

- машино-место по адресу: <адрес>, кадастровый №, начало владения – с 21.11.2016.

Административному ответчику начислен налог на имущество за 2021г. в размере 4685 руб., а также 67 руб., за 2022 год в размере 5046 руб., а также 73 руб. На сегодняшний день недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021г. составляет 862,37 руб.

В связи с неуплатой налога в срок начислены пени за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 04.03.2024г. в размере 761,94 руб., за 2022г. за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 250,28 руб.

Межрайонной ИФНС России №9 по УР на основании п.4 ст.93.1 НК РФ налогоплательщику направлено требование о предоставлении документов № от 05.05.2021г. В срок до 07.12.2021г. не представлены.

В порядке ст.101.4 НК РФ в отношении ответчика вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ № от 17.12.2021г. Указанным решением ответчик привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 100 руб. и п.1 ст.129,1 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб., с учетом смягчающих обстоятельств.

Межрайонной ИФНС России №9 по УР на основании п.4 ст.93.1 НК РФ налогоплательщику направлено требование о предоставлении документов № от 15.11.2021г. В срок до 26.05.2021г. не представлены.

В порядке ст.101.4 НК РФ в отношении ответчика вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ № от 27.05.2022г. Указанным решением ответчик привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 100 руб. с учетом смягчающих обстоятельств.

Межрайонной ИФНС России №9 по УР на основании ст.93.1 НК РФ налогоплательщику направлено требование о предоставлении документов № от 15.11.2021г. В срок до 14.12.2021г. не представлены.

В порядке ст.101.4 НК РФ в отношении ответчика вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ № от 08.06.2022г. Указанным решением ответчик привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 100 руб. и п.1 ст.129,1 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб., с учетом смягчающих обстоятельств.

Межрайонной ИФНС России №9 по УР на основании ст.93.1 НК РФ налогоплательщику направлено требование о предоставлении документов № от 17.11.2021г. В срок до 15.12.2021г. не представлены.

В порядке ст.101.4 НК РФ в отношении ответчика вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ № от 21.06.2022г. Указанным решением ответчик привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 100 руб. и п.1 ст.129,1 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб., с учетом смягчающих обстоятельств.

Межрайонной ИФНС России №9 по УР на основании ст.93.1 НК РФ налогоплательщику направлено требование о предоставлении документов № от 16.11.2021г. В срок до 15.12.2021г. не представлены.

Межрайонной ИФНС России №9 по УР на основании ст.93.1 НК РФ налогоплательщику направлено требование о предоставлении документов № от 26.08.2021г. В срок до 21.09.2021г. не представлены.

В порядке ст.101.4 НК РФ в отношении ответчика вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ № от 31.01.2022г. Указанным решением ответчик привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 100 руб. и п.1 ст.129,1 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб., с учетом смягчающих обстоятельств.

Межрайонной ИФНС России №9 по УР на основании ст.93.1 НК РФ налогоплательщику направлено требование о предоставлении документов № от 27.08.2021г. В срок до 22.09.2021г. не представлены.

В заявленные требования вошли пени, начисленные на отрицательное сальдо за период по 04.03.2024г., в том числе по налогу на имущество за 2020г. в размере 202,04 руб., по транспортному налогу за 2020г. в размере 5857,12 руб.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022, № от 24.07.2023, которые не исполнены ответчиком. В последующем в связи с неуплатой налога на основании ст.69 НК РФ направлено требование об уплате налога № от 06.07.2023 со сроком исполнения до 27.11.2023, не исполнено ответчиком.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска 04.04.2024г. вынесен судебный приказ по делу №, который впоследствии отменен на основании определения от 01.10.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогам, пеням, штрафам в общем размере 312 808,52 руб., в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 862,37 руб.;

- пени 761,94 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021г., исчисленные за период с 02.12.2022г. по 04.03.2024г.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 5046 руб.;

- пени 250,28 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022г., исчисленные за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г.;

- недоимка по транспортному налогу за 2021г. в размере 133 272 руб.;

- пени 21674,47 руб. по транспортному налогу за 2021г., исчисленные за период с 02.12.2022г. по 04.03.2024г.;

- недоимка по транспортному налогу за 2022г. в размере 133 272 руб.;

- пени 6610,30 руб. по транспортному налогу за 2022г., исчисленные за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г.;

- налоговая санкция в размере 1700 руб. предусмотренная п.2 ст.126 НК РФ;

- налоговая санкция в размере 3300 руб. предусмотренная п.1 ст.129.1 НК РФ;

- пени 5857,12 руб. по транспортному налогу за 2020г., исчисленные за период с 02.12.2021г. по 31.03.2022г.;

- пени 202,04 руб. по налогу на имущество за 2020г., исчисленные за период с 16.12.2021г. по 31.03.2022г.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца, административного ответчика, уведомленных о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в УФНС России по УР.

Федеральным Законом №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. введены понятия:

- единый налоговый платеж (ЕНП) - денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом

- единый налоговый счет (ЕНС) - форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11 введено понятие «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу п. п. 1, 3 ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пени, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов административного дела, в 2021-2022гг. ФИО1 являлся собственником следующих ТС:

- MERC.BENZ S5004MATIC гос.номер № VIN №, дата начала владения 22.12.2010;

- PORSCHE CAYENNE TURBO гос.номер №, VIN №, дата начала владения – 14.02.2020.

В силу ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Административному ответчику с учетом налоговых ставок, установленных Законом УР от 27.11.2002г. №63-РЗн «О транспортном налоге УР» (от 150 л.с. – 150 руб.) начислен транспортный налог за 2021 год в размере 133 272 руб., за 2022 год 133 272 руб., не уплачен.

Размер налогов судом проверен и найден верным (MERC.BENZ S5004MATIC гос.номер В999ТМ/18 - 288л.с.*150 руб.=58200 руб., PORSCHE CAYENNE TURBO гос.номер Е003ТР/18 – 500,48 л.с.*150 руб. = 75072 руб., всего 133272 руб.), в связи с чем данные сумма налогов подлежат взысканию с ответчика.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленные п.1 ст.363 НК РФ сроки начислены пени.

Кроме того, ФИО1 в 2021-2022гг. являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения – 03.06.2013-30.08.2023;

- машино-места по адресу: <адрес>, кадастровый №, начало владения – с 21.11.2016;

- машино-места по адресу: <адрес> кадастровый №, начало владения – с 21.11.2016.

В силу ст.ст. 401, 401 НК РФ в 2021-2022гг. административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику с учетом налоговых ставок, установленных решением Городской думы г.Ижевска от 20.11.2014г. №658 «О налоге на имущество физических лиц…» начислен налог на имущество за 2021г. в размере 4685 руб., а также 67 руб., за 2022 год в размере 5046 руб., а также 73 руб. На сегодняшний день недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021г. составляет 862,37 руб.

Размер налогов судом проверен и найден верным, в связи с чем данные сумма налогов подлежат взысканию с ответчика.

В заявленные требования вошли пени, начисленные на отрицательное сальдо за период по 04.03.2024г., в том числе по налогу на имущество за 2020г. в размере 202,04 руб. на сумму налога в размере 4739 руб., взысканную судебным приказом № от 25.03.2022г., налог уплачен 25.07.2022г., по транспортному налогу за 2020г. в размере 5857,12 руб. на сумму налога в размере 127016 руб., взысканную судебным приказом № от 25.03.2022г., налог уплачен 25.07.2022г.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022, № от 24.07.2023, которые не исполнены ответчиком.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В последующем в связи с неуплатой налога на основании ст.69 НК РФ направлено требование об уплате налога № от 06.07.2023 со сроком исполнения до 27.11.2023, не исполнено ответчиком.

По заявлению налогового органа мировым судьей 04.04.2024г. вынесен судебный приказ по делу №, который впоследствии отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № Первомайского района г.Ижевска от 01.10.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, штрафов, пени явилось основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 19.02.2025 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам, в случае несогласия с размером задолженности, подлежащей уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Возражений относительно суммы начисленных пени, а также доказательств уплаты данных сумм административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате спорной задолженности являются обоснованными.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (здесь и далее нормы в редакции на дату обращения в суд с рассматриваемым иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку задолженность не превышает 10 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (требование № от 06.07.2023г. со сроком исполнения до 27.11.2023г.

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Как указано выше, вынесенный мировым судьей судебный приказ № от 04.04.2024г. отменен на основании определения от 01.10.2024 года.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом вышеизложенного, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 01.04.2025 года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 18.02.2025 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции приемной суда, т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки судом не установлено.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 10320 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафов, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета на расчетный счет <***>, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, ИНН <***> Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управления долгом, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН 18201841230070734114 задолженность по налогам, пеням, штрафам в общем размере 312 808,52 руб., в том числе: