Решение по делу № 2А-806/2025 от 29.05.2025

Дело № 2а-806/2025

УИД 32RS0003-01-2025-000163-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 29 мая 2025 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Васиной О.В.,

при помощнике судьи Карпенкове О.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к Цыганку А.С. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Брянской области (далее – УФНС России по Брянской области), обратилось в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также транспортного налога самостоятельно в установленный законом срок не исполнил.

По состоянию на 04.01.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1303 руб.24 коп. При этом по состоянию на 18.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) подлежащая включению в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 249665 руб. 92 коп., в том числе: налог 185435 руб. 89 коп., пени 64230 руб. 03 коп.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 6 884 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 32448,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 8426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 32 448,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г, в сумме 8 426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г, исчисленные с суммы дохода налогоплательщика, превышающей 300000 руб., в сумме 400,05 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 22 921,00 руб., транспортный налог за 2019 г. в сумме 532 руб., транспортный налог за 2021 г. в сумме 208,84 руб., транспортный налог за 2022 г. в сумме 177 руб., пени в размере 64 230,03 руб.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в связи с чем ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Согласно данным информационного обмена с органами ГИБДД Цыганку А.С. на праве собственности принадлежал с 04.10.2012 г. по 29.04.2022 г. автомобиль легковой ВАЗ 21150 LADA SAMARA, гос.рег.знак №, мощность двигателя - 76 л/с.

Цыганку А.С. налоговым органом были направлены налоговые уведомления №№ от 01,09.2020 г., № от 01.09.2022 г., № от 20.07.2023 г., содержащие расчет подлежащей уплате суммы налога.

Вместе с тем, транспортный налог за 2019, 2021, 2022 гг. в общей сумме 917,84 руб. административным ответчиком в установленные законодательством сроки не уплачен.

Помимо изложенного, ФИО2 с 30.09.2002 г. по 30.06.2023 г. состоял на налоговом учете в качестве адвоката (номер в реестре 32/250) на основании сведений, представленных Адвокатской палатой Брянской области в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 85 НК РФ.

Таким образом. Цыганку А.С. следовало уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 29 354,00 руб. в срок не позднее 31.12.2019 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 6 884,00 руб. в срок не позднее 31.12.2019 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 32 448,00 руб. в срок не позднее 31.12.2020 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 8 426,00 руб. в срок не позднее 31.12.2020 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 32 448,00 руб. в срок не позднее 10.01.2022 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 8 426,00 руб. в срок не позднее 10.01.2022 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 34 445,00 руб. в срок не позднее 09.01.2023 г., страховые взносы за 2022 г. в сумме 400,05 руб., исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000.00 руб., в срок не позднее 03.07.2023 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 8 766,00 руб. в срок не позднее 09.01.2023 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном размере за 2023 г. (за период с 01.01.2023 г. по 30.06.2023 г.) в размере 22 921,00 руб. в срок не позднее 17.07.2023 г. Вместе с тем, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО4, страховые взносы не уплачены.

В связи с чем, Цыганку А.С. начислена пеня в сумме 64 230,03 руб., за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, пеня в размере 64 230,03 руб. включает в себя: пени в сумме 23 281,52 руб., начисленные за период до 01.01.2023 г. (до введения института ЕНС), а именно: пеня в сумме 219,37 руб. по транспортному налогу за 2015 г., начисленная за период с 22.11.2017 г. по 16.09.2020 г. (к налогу за 2015 г. применены меры взыскания по статье 48 НК РФ: мировым судьей судебного участка № 46 Погарского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ № 2а-554/2020 от 02.06.2020 г.), пеня в сумме 150,92 руб. по транспортному налогу за 2016 г., начисленная за период с 19.02.2018 г. по 16.09.2020 г. (к налогу за 2016 г, применены меры взыскания по статье 48 НК РФ: мировым судьей судебного участка № 46 Погарского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ № 2а-554/2020 от 02.06.2020 г.), пеня в сумме 67,98 руб. по транспортному налогу за 2017 г., начисленная за период с 01.02.2019 г. по 16.09.2020 г. (к налогу за 2017 г. применены меры взыскания по статье 48 НК РФ: мировым судьей судебного участка № 46 Погарского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ № 2а-554/2020 от 02.06.2020 г.), пеня в сумме 20,11 руб. по транспортному налогу за 2018 г., начисленная за период с 13.02.2020 г. по 17.09.2020 г. (к налогу за 2018 г. применены меры взыскания по статье 48 НК РФ: мировым судьей судебного участка № 46 Погарского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ № 2а-554/2020 от 02.06.2020 г.),пеня в сумме 71,89 руб. по транспортному налогу за 2019 г., начисленная за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г., пеня в сумме 1,47 руб. по транспортному налогу за 2021 г., начисленная за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., пеня в сумме 2 233,57 руб., начисленная за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2020г. на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. в общей сумме 36 238,00 руб., пеня в сумме 5 608,62 руб., начисленная за период с 01.01.2021 г. по 10.01.2022 на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019-2020 гг. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019-2020 гг. в общей сумме 77 112.00 руб., пеня в сумме 14 907,59 руб., начисленная за период с 11.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019-2021 гг. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019-2021 гг. в общей сумме 117 986,00 руб., пени в сумме 40 948,51 руб., начисленные за период с 01.01.2023 г. по 18.07.2024 г. (после введения института ЕНС) на денежное выражение совокупной обязанности, отраженной на едином налоговом счете ФИО2

Цыганку А.С. было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.11.2023 г. сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Вместе с тем, в срок, установленный для исполнения требования в добровольном порядке, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

УФНС России по Брянской области обращалось в судебный участок № 46 Погарского судебного района Брянской области с заявлением № 13229 от 18.07.2024г. о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 249 665,92 руб. Брянской области от 08.11.2024 г. судебный приказ № 2а-1169/2024 отменен. В настоящее время задолженность административного ответчика уменьшилась в связи с поступлением платежей на сумму 133,04 руб. от 16.12.2024 г. и на сумму 9 062,27 руб. от 18.12.2024 г. и составила: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 21 986,20 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 5 056,49 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 8 426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 8 426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., исчисленные с суммы дохода налогоплательщика, превышающей 300 000 руб., в сумме 400,05 руб.. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 22 921 руб., транспортный налог за 2019 г. в сумме 532 руб., транспортный налог за 2021 г. в сумме 208,84 руб., транспортный налог за 2022 г. в сумме 177 руб., пени в размере 64 230,03 руб.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Брянской области, с учетом просило суд взыскать с ФИО2, ИНН <***>, задолженность в общей сумме 240 470,61 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 21 986,20 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 5 056,49 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 8 426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 8 426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., исчисленные с суммы дохода налогоплательщика, превышающей 300 000 руб., в сумме 400,05 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 22 921 руб., транспортный налог за 2019 г. в сумме 532 руб., транспортный налог за 2021 г. в сумме 208,84 руб., транспортный налог за 2022 г. в сумме 177 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 64 230,03 руб.

В ходе рассмотрения дела в суде административный истец в порядке ст. 46 КАС РФ, уточнил требования, просил суд взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 240078 руб. 12 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 21 986,20 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 5 056,49 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 8 426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 8 426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., исчисленные с суммы дохода налогоплательщика, превышающей 300 000 руб., в сумме 400,05 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 22 921 руб., транспортный налог за 2019 г. в сумме 244 руб., транспортный налог за 2021 г. в сумме 208,84 руб., транспортный налог за 2022 г. в сумме 177 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 64 125, 54 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1 уточненные требования поддержал в полном объеме, просил суд взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 240078 руб. 12 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 21 986,20 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 5 056,49 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 8 426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 8 426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., исчисленные с суммы дохода налогоплательщика, превышающей 300 000 руб., в сумме 400,05 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 22 921 руб., транспортный налог за 2019 г. в сумме 244 руб., транспортный налог за 2021 г. в сумме 208,84 руб., транспортный налог за 2022 г. в сумме 177 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 64 125, 54 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против заявленных требований, просил отказать в их удовлетворении в полном объеме в части требований по страховым взносам, а по требованиям о взыскании транспортного налога – на усмотрение суда, указывая на то, что он имел статус адвоката с 30.09.2002 г. по 30.06.2023г., фактически снят с учета в качестве адвоката 19.06.2024г. Кроме того пояснил, что в настоящее время является нетрудоспособным в силу возврата, а также в результате установления 2 группы инвалидности, в связи с чем заявленная ко взысканию сумма задолженности для него является чрезмерной

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, материалы административных дел №, №, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установлено что, судебный приказ №2а-1169/2024 мирового судьи судебного участка № 46 Погарского судебного района Брянской области от 13.08.2024 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2019 по 2023 год за счет имущества физического лица в сумме 249665 руб. 92 коп, в том числе по налогам в сумме 185435 руб. 89 коп., пени в сумме 64230 руб. 03 коп. в связи с поступившими 07.11.2024 возражениями ФИО2 отменен определением мирового судьи судебного участка № 46 Брянского судебного района Брянской области от 08.11.2024.

С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 22.01.2025, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ), а в случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательщика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано c несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп. 1 п. 1 ст. 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 названого Кодекса.

Исходя из положений ч. 1 ст. 430 НК РФ, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1, которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исходя из п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачивают плательщики в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта (не позднее 31 декабря текущего года), налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В ходе рассмотрения настоящего дела установлено и не оспаривалось лицами участвующим в деле, что административный ответчик имел статус адвоката с 30.09.2002 г. по 30.06.2023г., фактически снят с учета в качестве адвоката 19.06.2024г.

При таких обстоятельствах, поскольку ФИО2 обладал статусом адвоката, постольку административный ответчик как адвокат, отнесен к плательщикам страховых взносов, следовательно, он была обязан уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, в том числе в 2023 году.

Вместе с тем, суд отмечает, что в силу п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" обязательное медицинское страхование представляет собой вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных настоящим Федеральным законом случаях, в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования.

При этом одним из основных принципов осуществления обязательного медицинского страхования является обеспечение за счет средств обязательного медицинского страхования гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи при наступлении страхового случая в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования и базовой программы обязательного медицинского страхования (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").

Согласно правовой позиции, неоднократно изложенной Конституционным Судом Российской Федерации, отнесение адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации; граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии (Определения от 23.04.2014 N 794-О, от 28.03.2017 N 519-О).

В ходе рассмотрения дела не оспаривался факт того, что ФИО2 поставлен на учет в качестве страхователя, при этом в установленный срок страховые взносы административным ответчиком ФИО4 осведомленным, в том числе в силу своих профессиональных знаний о необходимости уплаты страховых взносов, не уплачивались. Данное обстоятельство не оспаривалось административным ответчиком, в ходе рассмотрения административного дела, при этом доказательств исполнения обязанности по их уплате к установленному сроку либо, подтверждающих наличие льгот по налогообложению, в суд ФИО2 не представил.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Адвокаты и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в зависимости от величины дохода плательщика, если иное не предусмотрено статьей 430 НК РФ (статьи 419, 430 НК РФ).

Размеры тарифов страховых взносов установлены в статье 425 НК РФ.

Анализ приведенных норм свидетельствует о том, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у физического лица в силу регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя и сохраняется до момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. Эта особенность регулирования обусловлена тем, что исполнение обязанности по уплате страховых взносов указанной категорией лиц направлено на формирование их пенсионных прав и гарантий бесплатного оказания медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии сор ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

В силу ст. 11. 4 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что налоговым органом Цыганку А.С. в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов, направлено путем почтового отправления требование № от 07.07.2023 в общей сумме 1338 руб. 15 коп. в котором сообщалось об обязанности уплатить в установленный срок до 28.11.2023 сумм задолженности.

Указанное требование до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, задолженность по уплате пени, и отрицательного сальдо ЕНС не погашены.

Таким образом, судом установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 21 986,20 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 5 056,49 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 8 426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 8 426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., исчисленные с суммы дохода налогоплательщика, превышающей 300 000 руб., в сумме 400,05 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 г., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 64 125, 54 руб. административным ответчиком не уплачены.

Суд критически относится к доводу административного ответчика о том, что им в судебном порядке оспаривался спорный период работы для включения в страховой стаж и в судебном акте указано, что спорный период не вошел в стаж работы из-за отсутствия сведений, что он являлся страхователем, а потому у него не возникла обязанность по уплате страховых взносов в пользу налогового органа, исходя из следующего.

Решением Советского районного суда г. Брянска от 21.10.2024 г. в удовлетворении иска ФИО2 к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Брянской области о включении в страховой стаж периодов работы отказано. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Брянского областного суда от 11.03.2025 года решением Советского районного суда г. Брянска от 21.10.2024 г оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ФИО2 без удовлетворения. Административный ответчик имел статус адвоката с 30.09.2002 г. по 30.06.2023г., фактически снят с учета в качестве адвоката 19.06.2024г. В указанный период ФИО2 исполнял обязанности адвоката, доказательств обратного суду не представлено, при этом довод о том, что данный период не включен в стаж работы свидетельствует лишь об отсутствии уплаты административным ответчиком страховых взносов, а не утраты статуса адвоката и как следствие отсутствие обязанности по уплате таких взносов.

Поскольку представленные административным истцом в суд доказательства административным ответчиком не опровергнуты, расчет задолженности, который судом проверен и признан правильным, не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств уплаты взыскиваемого налоговым органом недоимки по пени суду не представлено, оснований для отказа во взыскании недоимки в указанной части требований не имеется.

При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Такими органами в силу п. 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», действующего в период возникновения рассматриваемого судом налогового правоотношения (транспортный налог 2020), в отношении автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования являлись подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ (ГИБДД МВД РФ).

При этом в соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по ст. 358 НК РФ.

Объектом обложения транспортным налогом признаются в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. 1.1. данного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя определены ст. 2 Закона Брянской области «О транспортном налоге» от 09.11.2002 №82-З.

Согласно данным информационного обмена с органами ГИБДД Цыганку А.С. на праве собственности принадлежал с 04.10.2012 г. по 29.04.2022 г. автомобиль легковой ВАЗ 21150 LADA SAMARA, гос.рег.знак №, мощность двигателя - 76 л/с.

Вместе с тем, транспортный налог за 2019 г. в сумме 244 руб., транспортный налог за 2021 г. в сумме 208,84 руб., транспортный налог за 2022 г. в сумме 177 руб. административным ответчиком в установленные законодательством сроки не уплачен.

Учитывая приведенные требования закона и установленные по делу обстоятельства, суд полагает, что заявленные УФНС России по Брянской области требования, с учетом представленного уточнения иска о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 240078 руб. 12 коп. подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, учитывая, что в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в доход местного бюджета, принимая во внимание что административные исковые требования УФНС России по Брянской области удовлетворены в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8202 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к Цыганку А.С. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Цыганку А.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме в размере 240078 рублей 12 копеек, в том числе задолженность по налогам в размере 175952 рубля 58 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 64125 рублей 54 копеек.

Взыскать с Цыганку А.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 8202 рубля.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья О.В. Васина

Мотивированное решение изготовлено 16 июня 2025 года