Адм.дело №2а-649/2022

УИД 68RS0010-01-2022-001065-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кирсанов 15 сентября 2022 года

Кирсановский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Трифоновой А.Ю.,

при секретаре Пятахиной О.А., с участием административных истцов – ФИО1, ФИО2, представителей административных ответчиков – ФИО3, ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО2, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тамбовской области, Управлению Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области, заместителю начальника Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области ФИО5, исполняющему обязанности руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО6 о признании незаконными и отмене решений налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, действующая в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО2 обратилась в Кирсановский районный суд Тамбовской области к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тамбовской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области), Управлению Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области (далее - УФНС России по Тамбовской области), заместителю начальника Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области ФИО5, исполняющему обязанности руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО6 о признании незаконными и отмене решений налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В обоснование заявленных требований указала, что решениями Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области № от ДД.ММ.ГГГГг. и № от ДД.ММ.ГГГГг. ФИО7 привлечены к ответственности за непредоставление налоговой декларации за 2020 год с доходов от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Налоговым органом были начислены недоимка в сумме 10631 руб., пени в сумме 317 руб., штрафы в сумме 1063 руб., 1594,50 руб., всего на общую сумму 13606,37 руб.

Не согласившись с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 обжаловала их в УФНС России по Тамбовской области, полагая, что освобождена от подачи налоговой декларации, поскольку квартира № образовалась в результате объединения двух квартир, находящихся в собственности её и сына более трёх лет.

Жалобы ФИО1 налоговым органом оставлены без удовлетворения.

Просит признать незаконными и отменить решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, заявив ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд.

Определением Кирсановского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГг. к участию в данном деле административными ответчиками привлечены УФНС России по Тамбовской области, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области ФИО5, исполняющий обязанности руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО6 (л.д.79).

В судебном заседании административные истцы ФИО1 и ФИО2 поддержали заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

В судебном заседании представители административных ответчиков Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области и УФНС России по Тамбовской области, действующие по доверенности ФИО4 и ФИО3, просили в удовлетворении заявленных требований отказать по основаниям, изложенным в представленных отзывах.

В судебное заседание административные ответчики ФИО5 и ФИО6 не явились, были извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявили. ФИО6 представлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, выслушав участников судебного процесса, изучив и исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) должностного лица, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с частью 9 статьи 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца, соблюдены ли сроки обращения в суд, соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих полномочия на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия), порядок принятия и основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такие порядок и основания предусмотрены нормативными правовыми актами, соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

При отсутствии указанной выше совокупности условий для признания оспариваемых решения, действия (бездействие) незаконными, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

При этом на административного истца процессуальным законом возложена обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о нарушении его прав, а также соблюдению срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение соответствует закону.

Административное исковое заявление о признании незаконными решений, действий (бездействия) органа местного самоуправления может быть подано в суд в течение трёх месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов (часть 1 статьи 219 КАС РФ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных статьёй 217.1 настоящего Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьёй, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на которое получено налогоплательщиком в результате приватизации.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Права на имущество, подлежащее государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что в 2003 году ФИО1 на основании ордера была предоставлена квартира общей площадью 18,5 кв.м., расположенная по адресу: <адрес> (л.д.18). На основании постановления главы города от ДД.ММ.ГГГГг. № к указанной квартире присоединена смежная комната № общей площадью 19,7 кв.м. (л.д.19).

Решением Кирсановского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГг. за ФИО1 и ее несовершеннолетним сыном ФИО2 признано право общей долевой собственности на квартиру общей площадью 37,20 кв.м. в том числе жилой 18,40 кв.м., расположенную по адресу: <адрес> (л.д.22). Право общей долевой собственности за административными истцами зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20, 21).

Заочным решением Кирсановского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГг. за ФИО1 признано право собственности на квартиру площадью 18,8 кв.м., расположенную по адресу: <адрес> (л.д.23-24). Право общей долевой собственности зарегистрировано за административными истцами ДД.ММ.ГГГГ.

В 2020 году на основании постановления и решения администрации г.Кирсанова от 24.07.2020г. № и ДД.ММ.ГГГГг., ФИО1 произвела перепланировку и переустройство квартир № и № с объединением в одну квартиру, в результате которых вновь образованному помещению присвоен адрес: <адрес> (л.д.25-28).

Как следует из договора купли-продажи квартиры, ДД.ММ.ГГГГг. между ФИО7 заключено соглашение об установлении долей в праве общей долевой собственности на построенный объект индивидуального жилищного строительства. Право общей долевой собственности зарегистрировано в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тамбовской области, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГг. сделаны записи регистрации.

ДД.ММ.ГГГГ квартира общей площадью 56 кв.м. с кадастровым номером № продана административными истцами (л.д.29-31).

ДД.ММ.ГГГГг. переход права собственности зарегистрирован в Филиале ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Тамбовской области, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГг. №КУВИ-001/2022-143051652 (л.д.43-44).

В ходе камеральной проверки Межрайонной ИНФС России №3 по Тамбовской области налоговым органом были выявлены нарушения налогового законодательства ФИО7, а именно налогоплательщиками не представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год на доходы, полученные от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГг., что подтверждается актами камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГг. (в отношении ФИО2) и № от ДД.ММ.ГГГГг. (л.д.65-66, 73-74). Копии актов направлены в адрес ФИО7 заказным почтовым отправлением.

Решениями заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГг. № (в отношении ФИО1) и от ДД.ММ.ГГГГг. № (в отношении ФИО8) административные истцы привлечены к ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением налога на доходы физических лиц от продажи имущества, пени и штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.61-63, 69-71). Копии решений направлены в адрес ФИО7 заказным почтовым отправлением.

Подавая апелляционные жалобы на решения налогового органа, административные истцы полагали, что освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку до объединения двух квартир в одну, являлись собственниками квартиры № приобретенной в порядке приватизации на основании решения суда, более трёх лет.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГг. № решение Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГг. № в отношении ФИО2 отменено в части суммы налоговых санкций в размере 5315,00 руб., в остальной части оставлено без изменения (л.д.107-109). Решением от ДД.ММ.ГГГГг. № решение Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГг. № в отношении ФИО1 оставлено без изменения.

Отказывая в удовлетворении жалоб, налоговый орган исходил из того, что ФИО7 являлись собственниками вновь образованного объекта недвижимости – квартиры №, возникшей в результате перепланировки и переустройства в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., что менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, предусмотренного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Поэтому административные истцы являются налогоплательщиками и обязаны представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в срок не позднее 30 апреля 2021 года и уплатить налог на доходы физических лиц, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

На основании изложенных обстоятельств, административные истцы полагали, что решения о привлечении их к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения являются незаконными, необоснованными, в связи с чем, обратились в суд с настоящим административным исковым заявлением, с пропуском установленного статьёй 219 КАС РФ трехмесячного срока.

Уважительными причинами пропуска такого срока суд признает своевременное и последовательное обжалование административными истцами решений Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области о привлечении к ответственности в вышестоящий налоговый орган – УФНС России по Тамбовской области, которым ДД.ММ.ГГГГг. жалобы ФИО7 оставлены без удовлетворения.

При таких обстоятельствах срок для обращения в суд с настоящими административными требованиями подлежит восстановлению.

Вместе с тем, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку оспариваемые решения налогового органа соответствуют требованиям налогового законодательства, порядок и сроки привлечения к налоговой ответственности соблюдены, основания для освобождения от налогообложения отсутствуют. Административные истцы были своевременно уведомлены о проведении камеральной проверки и принятых налоговым органом решениях, воспользовались правом на предоставление возражений.

Дело о налоговом правонарушении рассмотрено Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области в соответствии с требованиями ст.101 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки рассмотрения соблюдены.

Таким образом, оснований для признания решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконными не имеется.

Позиция административных истцов основана на неверном толковании закона.

Основные принципы осуществления приватизации государственного и муниципального жилищного фонда социального использования на территории Российской Федерации, устанавливаются Законом Российской Федерации от 4 июля 1991г. №1541-I «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации», который определяет правовые, социальные и экономические основы преобразования отношений собственности на жилище.

Согласно статье 1 указанного Закона под приватизацией жилых помещений понимается бесплатная передача в собственность граждан Российской Федерации на добровольной основе занимаемых ими жилых помещений в государственном и муниципальной жилищном фонде.

Правом на приватизацию жилых помещений обладают граждане Российской Федерации, имеющие пользование этими помещениями на условиях социального найма (статья 2 Закона от 4 июля 1991г. №1541-I).

В силу статьи 7 указанного Закона передача жилых помещений в собственность граждан оформляется договором передачи, заключаемым органами государственной власти или органами местного самоуправления, предприятием, учреждением с гражданином, получающим жилое помещение в собственность порядке, установленном законодательством. Право собственности на приобретенное жилое помещение возникает с момента государственной регистрации права в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Доказательств того, что ФИО7 занимали жилое помещение на условиях социального найма, в материалах дела не имеется. Право собственности административных истцов на квартиры № и № до их объединения в одну квартиру было признано в судебном порядке, а не в порядке приватизации.

Исходя из вышеприведенных норм права применительно к рассматриваемым правоотношениям минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, при котором административные истцы могли бы быть освобождены от налогообложения, составляет пять лет. Однако отчуждение квартиры № по договору купли-продажи произведено ими до истечения указанного срока.

Руководствуясь ст.ст.177-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО2, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тамбовской области, Управлению Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области, заместителю начальника Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области ФИО5, исполняющему обязанности руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО6 о признании незаконными и отмене решений налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Тамбовского областного суда через Кирсановский районный суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: А.Ю. Трифонова

Мотивированное решение суда составлено: 23 сентября 2022 года.

Судья: А.Ю. Трифонова