Решение по делу № 2А-5813/2025 от 30.09.2025 | Щелковский городской суд (Московская область)

50RS0052-01-2025-006838-70

Мотивированное решение составлено 30 сентября 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года гор. Щёлково Московской области

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Торбика А.В., при ведении протокола секретарем Сахаровой С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-5813/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Московской области обратилась в суд с указанным иском мотивируя тем, что ФИО1 ФИО5 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области в качестве налогоплательщика.

По состоянию на 20.06.2025 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 11140,26 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Налогоплательщик в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 80451593 от 23.08.2019, акт о выделении к уничтожению от 12.04.2024 года, налоговое уведомление № № от 01.09.2020 года, акт о выделении к уничтожению от 07.05.2025 года, налоговое уведомление № № от 01.09.2021, что подтверждается реестром почтовых отправлений (списком) № 355189 от 10.10.2021, налоговое уведомление № 40366557 от 01.09.2022, что подтверждается реестром почтовых отправлений (списком) № 1033647 от 27.09.2022, налоговое уведомление № № от 09.08.2023, что подтверждается реестром почтовых отправлений (списком) № № от 11.09.2023, налоговое уведомление № 165146362 от 09.08.2024, что подтверждается реестром почтовых отправлений (списком) № № от 17.09.2024.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности: № № от 23.07.2023 на общую сумму 7461,21 руб., в том числе: транспортный налог физических лиц 4922,28 руб., пени 2538,93 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, просит суд:

Взыскать c ФИО1 ФИО6 задолженность в размере 11140,26 руб., по требованию № № от 23.07.2023, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административно искового заявления: транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 1 515,28 руб. за 2018 год, транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 1 580,00 руб., за 2019 год, транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 1 080,00 руб., за 2020 год, транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 747,00 руб., за 2021 год, транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 1 080,00 руб., за 2022 год, транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 1 080,00 руб., за 2023 год, пени недоимка в размере 4 057,98 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела без его участия. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, в адрес суда направил письменные возражения относительно заявленных административных исковых требований, в которых указал, что возражает против удовлетворения требований. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия.

Изучив и исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового Кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что согласно, имеющейся в налоговом органе информации, ФИО1 принадлежит (принадлежало) транспортные средства:

ГосРег знак

VIN/ ИМО

Марка ТС

Вид ТС по СНТС

Дата регистрации владения

Год выпуска ТС

Мощность в ЛС

№

ВАЗ 21051

Автомобили легковые

06.07.2006

1992

№

ГАЗ 31029

Автомобили легковые

08.02.2008

1992

100

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 80451593 от 23.08.2019, акт о выделении к уничтожению от 12.04.2024 года, налоговое уведомление № № от 01.09.2020 года, акт о выделении к уничтожению от 07.05.2025 года, налоговое уведомление № № от 01.09.2021, что подтверждается реестром почтовых отправлений (списком) № 355189 от 10.10.2021, налоговое уведомление № № от 01.09.2022, что подтверждается реестром почтовых отправлений (списком) № 1033647 от 27.09.2022, налоговое уведомление № № от 09.08.2023, что подтверждается реестром почтовых отправлений (списком) № № от 11.09.2023, налоговое уведомление № № от 09.08.2024, что подтверждается реестром почтовых отправлений (списком) № № от 17.09.2024.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Так, срок на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2018-2021 года, а именно с заявлением о вынесении судебного приказа, истек 16 мая 2024 года.

Поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано с учетом неуплаты транспортного налога за 2022 год, налоговый орган, в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее 01.07.2024 года.

Из материалов административного дела усматривается, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 20 марта 2025 года.

12.02.2025 мировым судьей судебного участка № 282 Щелковского судебного района Московской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-289/2025 о взыскании в пользу налогового органа сумм задолженности по налогам и сборам.

20.03.2025 определением мирового судьи судебного участок № 282 Щелковского судебного района Московской области судебный приказ от 12.02.2025 по делу № 2а-289/2025 отменен.

Согласно п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Постановлении от 25.10.2024 года № 48-П Конституционный Суд Российской Федерации указал на то, что хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

В свою очередь, бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 КАС РФ.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, учитывая, что установленный срок на обращение за принудительным взысканием задолженности по транспортному налогу за период с 2018 года по 2022 год налоговым органом был пропущен при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа, доказательств наличия объективных и уважительных причин, препятствующих своевременному выявлению и взысканию указанной недоимки налоговым органом не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за указанный период.

Однако учитывая, что установленный срок на обращение за принудительным взысканием задолженности по транспортному налогу за 2023 год налоговым органом не пропущен, обязанность по уплате ФИО1 в установленный законом срок не исполнена, доказательств иного суду не представлено, процедура взыскания в данной части соблюдена, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 1 080,00 руб., за 2023 год подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации: пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено, что обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, а могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из административного искового заявления следует, что ввиду образовавшейся задолженности, МИФНС № 16 по Московской области произведено начисление пени.

Из представленного налоговым органом расчета усматривается, что период начисления пени по состоянию на 23.12.2024 составляет 4057 руб. 98 коп., которые начислены на сумму задолженности по транспортному налогу. Детализация суммы основного налога, за который начислены пени, в расчете отражена.

Однако учитывая то, что административным истцом не представлено доказательств тому, что пени начислены на сумму налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, кроме того налоговым не представлено обоснованности начисления указанной пени и сведения о добровольном исполнении обязанности по уплате налогов, о взыскании которых вопрос при рассмотрении настоящего административного дела не становился, а также учитывая, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по налогам, то суд приходит к выводу, что имеются основания для частичного удовлетворения административных исковых требований о взыскании пени, а именно: транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 1080,00 руб., за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 23 декабря 2024 года в размере 15 руб. 88 коп.

Таким образом, исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области к ФИО1 ФИО7 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области (ИНН <***>) по требованию № № от 23.07.2023, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административно искового заявления: транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 1080,00 руб., за 2023 год, а также пени за период с 03 декабря 2024 года по 23 декабря 2024 года в размере 15 руб. 88 коп.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Торбик