Решение по делу № 2А-3225/2023 от 20.09.2023

Копия

Дело № 2а-3225/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20.09.2023 город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Поварницыной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки и пени по уплате страховых взносов, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась 15.08.2023 в суд с административным иском к ФИО1 требуя взыскать с ответчика 29 214 рублей 89 копеек, из которых:

недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 154 рублей 15 копеек;

пени в размере 94 руб. 22 копеек, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 13 января 2021 года по 14 февраля 2021 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 358 рублей 05 копеек;

пени в размере 39 рублей 07 копеек, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 13 января 2021 года по 14 февраля 2021 года;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 240 рублей 00 копеек;

пени в размере 1 рубля 87 копеек, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 02 декабря 2020 года по 25 января 2021 года;

недоимку по уплате земельного налога за 2019 год в размере 325 рублей 00 копеек;

пени в размере 2 рублей 53 копеек, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02 декабря 2020 года по 25 января 2021 года.

В обоснование предъявленных требований административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю указала на то, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25 января 2010 года по 28 декабря 2020 года. В соответствии со статьёй 420 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. На основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно – на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование; страховые взносы подлежат уплате не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом. При величине дохода в размере, не превышающем 300000 рублей в расчётный период (год), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляют фиксированный размер – 32448 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год уплачиваются в фиксированном размере 8426 рублей. В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик, прекративший осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплачивает страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе. Налоговым органом произведён расчёт страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком ФИО1 за 2020 год пропорционально времени, в течение которого плательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20154 рублей 15 копеек ((20318 рублей / 12 месяцев х 11 месяцев) + (20318 рублей / 12 месяцев / 31 день х 28 дней)).

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8358 рублей 05 копеек ((8426 рублей / 12 месяцев х 11 месяцев) + (8426 рублей / 12 месяцев / 31 день х 28 дней)).

Страховые взносы в указанном размере не уплачены в установленный срок. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязана уплатить пеню в размере 133 рублей 29 копеек:

пеню в размере 94 рублей 22 копеек, начисленную за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 13 января 2021 года по 14 февраля 2021 года;

пеню в размере 39 рублей 07 копеек, начисленную за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 13 января 2021 года по 14 февраля 2021 года.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое требование № 8055 о необходимости уплаты страховых взносов и пени в указанных размерах. Начисленная сумма пени не уплачена.

ФИО1 с 08 мая 2014 года имеет в собственности объект недвижимости: жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>. В связи с наличием в собственности указанного объекта недвижимости налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 76466123 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год – в размере 240 рублей 00 копеек. ФИО1 не уплатила налог на имущество физических лиц в указанном размере в срок, установленный законом. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязана уплатить пеню в размере 1 рубля 87 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2020 года по 25 января 2021 года. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было выставлено требование № 3007. Данное требование не выполнено; сумма налога и сумма пени не внесены в бюджет.

С 08 мая 2014 года ФИО1 имеет в собственности земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>. Соответственно, ФИО1 обязана уплачивать земельный налог. В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 76466123 о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год в размере 325 рублей 00 копеек. В срок, установленный законом, налогоплательщик ФИО1 не уплатила земельный налог, начисленный за 2019 год. Соответственно, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога у ФИО1 возникла обязанность по уплате пени. Таким образом, недоимка по уплате земельного налога за 2019 год составила 325 рублей 00 копеек; размер начисленной пени за период с 02 декабря 2020 года по 25 января 2021 года составляет 2 рубля 53 копейки. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было выставлено требование № 3007. Данное требование не выполнено; сумма налога и сумма пени не внесены в бюджет.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 27 марта 2023 года судебный приказ от 27 сентября 2021 года по делу № 2а-3790/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки об уплате налога, пени, страховых взносов отменен.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю не направила представителя в судебное заседание, извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствии её представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Административный ответчик ФИО1 не явилась в судебное заседание, извещалась о рассмотрении дела по известному адресу места жительства (регистрации): <адрес>, не представила письменные возражения по существу заявленных требований. Судебные извещения, направленные по указанному адресу, не вручены административному ответчику, возвращены в суд организацией почтовой связи.

Суд, изучив административное дело, административное дело №2а-3790/2021 по заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов, налогов и пени, установил следующие обстоятельства.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном указанным Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.25).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Данные положения также закреплены статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 25 января 2010 года, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя; сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в соответствующий реестр 28 декабря 2020 года (л.д.12-13).

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При таком положении суд находит, что административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, в силу закона ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы за 11 месяцев и 28 дней декабря 2020 года не позднее 12 января 2021 года.

Согласно расшифровке задолженности ФИО1 не выполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в срок, установленный законом (л.д.9).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В адрес налогоплательщика, в соответствии с положениями статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом 18 февраля 2021 года направлено требование№8055по состоянию на 15 февраля 2021 года на уплату исчисленных сумм задолженности (недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20154 рублей 15 копеек; пени, начисленных за период с 13 января 2021 года по 14 февраля 2021 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в размере 94 рублей 22 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8358 рублей 05 копеек; пени, начисленных за период с 13 января 2021 года по 14 февраля 2021 года на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 39 рублей 07 копеек), со сроком исполнения до 01 апреля 2021 года (л.д. 20).

Указанное выше требование налогового органа в добровольном порядке административным ответчиком ФИО1 в установленный срок не исполнено.

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала указанный расчёт страховых взносов за 2020 год и пени, не представила документ об уплате страховых взносов в указанном размере в срок, установленный законом, или в сроки, установленные налоговым органом.

Проверив расчёт взыскиваемых страховых взносов за 2020 год в размере 28512 рублей 20 копеек, суд считает его правильным, соответствующим положениям закона, а именно:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8358 рублей 05 копеек ((8426 рублей / 12 месяцев х 11 месяцев) + (8426 рублей / 12 месяцев / 31 день х 28 дней))).

Проверив расчёт взыскиваемой пени в размере 133 рубля 29 копеек, суд соглашается с расчётом налогового органа, считает его правильным, соответствующим положениям закона, поскольку расчёт пени произведён из установленного законом размера пени, соответствующих размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога; количество дней просрочки определено правильно, а именно:

пеня в размере 94 рублей 22 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 13 января 2021 года по 14 февраля 2021 года (20154 рублей 15 копеек х 33 дня х 4,25 % / 300 / 100 %);

пеня в размере 39 рублей 07 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период за период с 13 января 2021 года по 14 февраля 2021 года (8358 рублей 05 копеек х 33 дня х 4,25 % / 300 / 100 %).

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные: здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженрной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, в собственности административного ответчикаФИО1.находятся: земельный участок с кадастровымномером: №, дата регистрации владения 08 мая 2014 года, расположенный поадресу: <адрес>; жилой дом с кадастровымномером: №, дата регистрации владения 08 мая 2014 года, расположенный поадресу: <адрес> (л.д. 11).

При таком положении в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, начисленного в размере и порядке, установленных законом.

ФИО1, как собственник объекта недвижимости, являющегося объектом налогообложения, обязана уплачивать налог на имущество физических лиц, начисленный в размере и порядке, установленных законом.

Налоговым органом на основании действующего законодательства административному ответчику исчислены налоги за указанные объекты недвижимости и направлено налоговое уведомление№76466123от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 год. (л.д. 14).

Из налогового уведомления от 01 сентября 2020 года № 76466123 следует, что ФИО1 начислены следующие налоги в размере 565 рублей 00 копеек, подлежащие уплате не позднее 01 декабря 2020 года:

земельный налог за 2019 год в размере 325 рублей 00 копеек, объектом которого является 1/4 доля в праве на земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2019 года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 433251 рублей 00 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 240 рублей 00 копеек, объектом которого является 1/4 доли в праве на жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2019 года); налоговой ставки в размере 0,2 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения (жилого дома) в размере 1201949 рублей 00 копеек; коэффициента к налоговому периоду – 0,4.

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала указанные расчёты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Проверив расчёты начисленных налогов, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Обязанность по уплате налогов административным ответчикомФИО1 в установленный срок не была исполнена в полном объеме, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки и пени №3007 по состоянию на 26.01.2021 г.: об уплате пени в размере 1 рубля 87 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 240 рублей 00 копеек; пени в размере 2 рублей 53 копеек на недоимку по земельному налогу в размере 325 рублей 00 копеек (л.д. 16).

В установленный срок административным ответчиком задолженность в полном размере не погашена.

Административный ответчик ФИО1 не представила иной расчёт задолженности по налогам и пени, в том числе документы, подтверждающие исполнение указанных требований или документы, подтверждающие отсутствие задолженности по налогам и пени.

При таком положении суд находит, что требования об уплате налогов и пени не исполнены административным ответчиком в установленные сроки.

Проверив размер взыскиваемой пени, суд соглашается с расчётами налогового органа, считает их правильным, соответствующим положениям закона, поскольку расчёт пени произведён из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате налогов; количество дней просрочки определено правильно.

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка №2 Пермского судебного района Пермского края 21 сентября 2021 года с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края 27 сентября 2021 года и отменен 27 марта 2023 года, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 8).

После отмены судебного приказа налоговый орган 08 августа 2023 года направил настоящее административное исковое заявление, что подтверждается штампом на конверте (л.д. 29), то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что налоговый орган выполнил требования закона о сроке подачи требований об уплате обязательных платежей и санкций в порядке искового производства; требования предъявлены в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене соответствующего судебного приказа.

Доказательств уплаты ФИО1 указанных сумм задолженности административным ответчиком суду в соответствии с положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на момент рассмотрения дела не представлено и в материалах дела не содержится; оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по их уплате не имеется.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1076 рублей 45 копеек (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 29 214 рублей 89 копеек, из которой:

недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 154 рублей 15 копеек;

пени в размере 94 рублей 22 копеек, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 13 января 2021 года по 14 февраля 2021 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8358 рублей 05 копеек;

недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 240 рублей 00 копеек;

недоимка по уплате земельного налога за 2019 год в размере 325 рублей 00 копеек;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1076 рублей 45 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Решение принято в окончательной форме 22.09.2023.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна:

Судья Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-3225/2023

Пермского районного суда Пермского края

Уникальный идентификатор дела 59RS0008-01-2023-003281-12