Решение по делу № 2А-146/2026 от 30.01.2026 | Волжский городской суд (Волгоградская область)

Дело № 2а-146/2026

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волжский 20 января 2026 года

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Миловановой Ю.В.,

при секретаре Андреевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в обоснование исковых требований указав, что согласно данным регистрирующих органов, ФИО1 является собственником транспортных средств, а именно автомобиль MERCEDES-BENZ ML 500 4MATIC государственный регистрационный знак №..., ТОЙОТА HILUX государственный регистрационный знак №.... Согласно налоговым уведомлениям №... от "."..г. ФИО1 был начислен транспортный налог за 2015 год в размере <...>, по сроку уплаты не позднее "."..г.; №... от "."..г. за 2016 год в размере <...> и за 2017 год в сумме <...>, по сроку уплаты не позднее "."..г.; №... от "."..г. за 2018 год в размере <...>, по сроку уплаты не позднее "."..г.; №... от "."..г. за 2019 год в размере <...>, по сроку уплаты не позднее "."..г.. Согласно данным регистрирующих органов ответчику принадлежит земельный участок, расположенный по адресу <адрес> СНТ Заканалье, ул.61-ая уч.25. Согласно налогового уведомления №... от "."..г. ответчику был начислен земельный налог за 2020 год в размере <...> по сроку уплаты не позднее "."..г.. Кроме того, в рамках мероприятий налогового контроля, проведенных на основании пп.2 п.1ст. 32 НК РФ, установлено, что ФИО1 в 2019 году получен доход в размере <...> от СПАО «Ресо - Гарантия». При этом, налоговым агентом с суммы <...> не удержан налог на доходы физических лиц в размере <...>, о чем свидетельствует предоставленная СПАО «Ресо - Гарантия» справка 2-НДФЛ за 2019 год №... от "."..г.. Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., административному ответчику был начислен НДФЛ по ст. 228 НКР Ф за 2019 год в размере <...>. Поскольку ФИО1 в срок, установленный законодательством в полном объеме не уплатила сумму налога на доходы физических лиц, налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ направлено требование №... от "."..г., со сроком добровольной уплаты до "."..г.. Поскольку "."..г. произведен зачет по налогу в сумме <...>, следовательно, остаток непогашенной задолженности по НДФЛ входящий в настоящее административное исковое заявление составляет <...>, о чем свидетельствует расчет пени к вышеуказанному требованию. Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере <...> за период с "."..г. по "."..г..

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Административный ответчик, и её представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены.

Суд, исследовав материалы дела, письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей <адрес> «О транспортном налоге» от "."..г. №...-ОД.

Так, в силу ч.2 ст.3 приведенного выше Закона в редакции на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате налога, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок до 15 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом по транспортному налогу, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговой орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В судебном заседании установлено следующее.

Согласно данным регистрирующих органов, ФИО1 является/являлась собственником транспортных средств, а именно грузового автомобиля MERCEDES-BENZ ML 500 4MATIC государственный регистрационный знак №..., ТОЙОТА HILUX государственный регистрационный знак №....

Согласно данным регистрирующих органов ФИО1 является/являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес> СНТ» Заканалье», ул.61-ая уч.25

В рамках мероприятий налогового контроля, проведенных на основании пп.2 п.1ст. 32 НК РФ, установлено, что ФИО1 в 2019 году получен доход в размере <...> от СПАО «Ресо - Гарантия». При этом, налоговым агентом с суммы <...> не удержан налог на доходы физических лиц в сумме <...>, о чем свидетельствует предоставленная СПАО «Ресо - Гарантия» Справка 2-НДФЛ за 2019 год №... от "."..г..

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г. ФИО1 был начислен транспортный налог за 2015 год в размере <...>, по сроку уплаты не позднее "."..г..

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г. за 2016 год в размере <...> и за 2017 год в сумме <...>, по сроку уплаты не позднее "."..г..

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г. за 2018 год в размере <...>, по сроку уплаты не позднее "."..г..

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г. ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере <...>, и налог на доходы физических лиц в размере <...>, по сроку уплаты не позднее "."..г..

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г. ФИО1 был начислен земельный налог за 2020 год в размере <...>, по сроку уплаты не позднее "."..г..

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2015-2019 годы, Налоговым органом было выставлены требования:

- №... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по пени в размере <...> сроком уплаты до "."..г..

Согласно положениям пунктов 1, 3, 7 статьи 3 НК РФ каждое лицо обязано платить законно установленные налоги и сборы. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ "."..г.), производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Пунктом 1 ст.226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 приведенной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

При принятии решения суд учитывает, что "."..г. в соответствии с Приказом ФНС России от "."..г. № ЕД-7-12/978@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России», Приказа ФНС России от "."..г. № ЕД-7-4/460 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>», Приказом УФНС России по <адрес> от "."..г. №...@ «О реорганизации налоговых органов <адрес>», проведена реорганизация Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> путем присоединения к ИФНС России по <адрес>, с последующим переименованием ИФНС России по <адрес> в Межрайонную ИФНС России №... по <адрес>.

С "."..г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п.п.2,4 ст.11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после "."..г. в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до "."..г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из положений ст.69 НК РФ следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Также из ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С "."..г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо на ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения либо наличия просуженной ранее задолженности).

Кроме того, согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Следовательно, если до "."..г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС) и соответственно, период образования пени в ЕНС в требовании об уплате налога не отражается.

Из представленного налоговым органом расчёта суммы пени усматривается, что данный расчёт произведён налоговым органом за период с "."..г. по "."..г.. Пеня начислена на транспортный налог за 2015 год на сумму недоимки <...> - пени в размере <...>, за 2016 год на сумму недоимки <...> - пени в размере <...>, за 2017 год на сумму недоимки <...> - пени в размере <...>, за 2018 год на сумму недоимки <...> - пени в размере <...>, за 2019 год на сумму недоимки <...> - пени в размере <...>, и на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами на сумму <...> – пени в размере <...>, а также земельный налог в размере <...> – пени в размере <...>.

Из материалов административного дела следует, что срок исполнения требования №... от "."..г. наступил "."..г., соответственно, определенный законом срок на обращение истек "."..г..

Срок исполнения требования №... от "."..г. наступил "."..г., соответственно, определенный законом срок на обращение истек "."..г..

Также истцу выставлено требование №... по состоянию на "."..г. на общую сумму пени по недоимке в размере <...>.

Из материалов дела усматривается, что Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась к мировой судье судебного участка 71 судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам.

"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №...а-71-3403/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №... судебного района <адрес> от "."..г. судебный приказ №...а-71-3403/2022 от "."..г. был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика относительно судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд "."..г..

Таким образом, достоверно установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу за 2015,2016 и 2017 годы административный истец обратился за пределами определенного законом шестимесячного срока.

Приходя к данному выводу, суд исходит из того, что сам по себе факт вынесения судебного приказа не свидетельствует о восстановлении судом срока подачи заявления о взыскании. Учитывая, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В материалы дела административным истцом не предоставлено каких-либо доказательств и не имеется ссылки на обстоятельства, объективно исключающие возможность подачи административным истцом заявления о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.

Между тем, срок исполнения требований №... от "."..г. соответственно, определенный законом срок на обращение истек "."..г.; №... от "."..г. соответственно, определенный законом срок на обращение истек "."..г.; №... от "."..г. соответственно, определенный законом срок на обращение истек "."..г.

Так же в подтверждение принятых мер взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени представлены:

- решение Волжского городского суда №...а-5255/2025 от "."..г. о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2019 года, задолженность по транспортному налогу за 2019 года и пени за период с "."..г. по "."..г..

- решение Волжского городского суда №...а-5241/2025 от "."..г. о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 года, задолженность по налогу на имущество за 2021 года, по земельному налогу за 2021 год и пени за период с "."..г. по "."..г..

- решение Волжского городского суда №...а-5242/2025 от "."..г. о взыскании с ФИО1 пени за период с "."..г. по "."..г..

Таким образом, у административного истца имеется законное основание для предъявления требования о взыскании с ФИО1 в свою пользу задолженности по уплате пени за период с "."..г. по "."..г..

Между тем, решением Волжского городского суда от "."..г. о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы было отказано, в виду пропуска процессуального срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявленных требований в указанной части о взыскании пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы следует отказать по изложенным выше основаниям.

Таким образом, по состоянию на "."..г. задолженность по пени составляет <...> (<...> сумма пени согласно требованию №... от "."..г. за минусом сумм пени на транспортный налог за 2015 год в размере <...>, за 2016 год в размере <...>, за 2017 года в размере <...> – л.д. 24). Данную сумму пени суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в пользу административного истца, отказав в удовлетворении требований в оставшейся части по изложенным выше основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены частично, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <...>. Сумма исчислена в соответствии с вышеприведенной нормой и ч.6 ст.52 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <...> за период с "."..г. по "."..г..

В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> о взыскании суммы пени за период с "."..г. по "."..г. на сумму свыше <...> – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в размере <...>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Ю.В. Милованова

Справка: мотивированное решение изготовлено "."..г..

Судья подпись Ю.В. Милованова

Подлинник данного документа

подшит в деле № 2а-146/2026

которое находится в Волжском городском суде

УИД: 34RS0011-01-2025-009712-35