Решение по делу № 2А-5623/2023 от 18.08.2023 - о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам в размере 87 561,57 руб. в связи с истечением сроков взыскания.

Дело № 2а-5623/2023

УИД 05RS0038-01-2023-006089-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 18 августа 2023 г.

Советский районный суд г.Махачкалы РД в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания Маликовой А.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 М к Инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкалы о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам в размере 87 561,57 руб. в связи с истечением сроков взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд административным иском к ИФНС по Советскому району г. Махачкалы о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам в размере 87 561,57 руб. в связи с утратой возможности взыскания недоимки.

В начале 2018 года им было подано заявление о прекращении ИП, о чем внесена соответствующая запись 16.02.2018. Однако по прошествии более пяти лет с него продолжают взыскивать денежные средства, происходит списание с банковской карты, несмотря на то, что он даже не был уведомлён о принятии судебных актов, в частности судебного приказа от 19.08.2022 № 2а-1685/2022. Налоговым органом пропущены все сроки взыскания с истца недоимок, установленные законодательство о налогах и сборах.

На основании изложенного просит удовлетворить административный иск в полном объеме.

От административного ответчика ИФНС по Советскому району г.Махачкалы поступили письменные возражения на иск, в которых указывается, что согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение сложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Дата постановки на учет 30.08.2007. Дата снятия с учета 16.02.2018.

Согласно базе данных АИС Налог- 3 за ФИО2 числится задолженности в размере 45 633,78 руб., из них:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: за 2017 год 4590 руб.; за 2018 год 764,76 руб., а также пени в размере 2761,34 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платеж) в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2017 год в размере 23 096 руб.; за 2018 год - 3476,13 руб., а также сумма пени в размере 10945,55 руб.

За 2017 - 2018 годы сформировано требование об уплате налога от 15.03.2022 №4370 и от 31.01.2018 №380701.

В соответствии с положениями пп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации (Далее - НК РФ) налоговые органы вправе обращаться в суды общей юрисдикции и арбитражные суды с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающиеся к уплате суммы налога, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Налоговые органы обращаются с заявлениями о вынесении (о выдаче) судебного приказа по требованиям, рассматриваемым в порядке приказного производства, которое в силу ст. 123.5 КАС РФ осуществляется без вызова взыскателя и должника, а также без проведения судебного разбирательства по результатам исследования представленных доказательств.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, статьи 123.1 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебным приказом является судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

При этом, в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ, судебный приказ подлежит отмене судом, если от должника поступили возражения относительно его исполнения: по делам, рассмотренным в порядке гл. 26 АПК РФ - в десятидневный срок со дня его получения; по делам, рассмотренным в порядке гл. 11.1 КАС РФ - в двадцатидневный срок со дня направления копии судебного приказа должнику.

ФИО2 вышеуказанные требования не исполнены, в связи с чем. Инспекцией были направлено заявление о вынесении судебного приказа:

Судебный приказ вынесен 19.08.2022 по судебному делу №2А-1685/2022, который отменен определением суда от 06.02.2023.

В силу пункта 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика" страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Инспекция, изучив доводы ФИО2 приведенные в административном иске, приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения иска в рамках требований за 2018 год, поскольку Инспекцией не утрачено право на взыскание в судебном порядке данной суммы задолженности.

Надлежаще извещённые о дате, времени и месте судебного заседания, стороны на рассмотрение административного дела не явились, своих представителей не направили, об отложении не ходатайствовали.

С учётом сведений о надлежащем извещении суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Административным истцом ФИО2 на рассмотрение и разрешение судом поставлены вопросы о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам в размере 87 561,57 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу ч. 1 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В то же время, на требование о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию общий срок обращения в суд не распространяется, такое требование может быть заявлено в любой период времени, когда такая задолженность сохраняется.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов административного дела, административный истец ФИО2 находится на налоговом учёте в ИФНС по Советскому району г.Махачкалы, что никем не оспаривалось.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Как установлено судом административный ответчик ФИО2 состоял на учете как плательщик страховых взносов – индивидуальный предпринималь.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимки налогоплательщику подлежало направлению налоговое требование. При этом днём выявления недоимки считается день, следующий за последний днем конца срока добровольной уплаты налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности её принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

Согласно представленным истцом данным за ним числится задолженность по страховым взносам в размере 87 561,57 руб., которую он просит признать безнадежной к взысканию.

Согласно данным АИС Налог 3 за ФИО2 числится задолженность по страховым взносам на общую сумму 45 633,78 руб., из них:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017): за 2017 год в размере 23 096 руб., за 2018 год в размере 3476,13 руб. и пени 10 945,55 руб.;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 764,76 руб. и пени в размере 2761,34 руб.

Налоговому органу было предложено представить в суд доказательства инициирования и проведения в отношении административного истца ФИО2 процедуры принудительного взыскания задолженности по указанным выше недоимкам.

ИФНС по Советскому району г. Махачкалы в суд направлены копии налоговых уведомлений и требований.

Для полного и всестороннего рассмотрения дела из судебного участка истребовано дело № 2а-1685/2022 о выдаче судебного приказа о взыскании с административного истца ФИО2 недоимок по страховым взносам.

Судом установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов в адрес ФИО2 направлено требование по состоянию на 15.03.2022 № 4370 об уплате страховых взносов за 2018 год в размере 4240,89 руб. (3476,13 руб. +764,76 руб.) и начисленной пени в размере 10 726,89 руб.

19.08.2022 мировым судьей судебного участка № 14 Советского района г.Махачкалы вынесен судебный приказ № 2-1685/2022 о взыскании с ФИО2 указанных выше сумм.

Определением мирового судьи от 06.02.2023 судебный приказ от 19.08.2023 в связи с возражениями должника отменен.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом ставился вопрос принудительного взыскания с ФИО2 недоимок по страховым взносам за 2018 год и пеней.

Возможность принудительного взыскания указанной выше задолженности на момент обращения с административным иском в суд налоговым органом не утрачена.

При этом суд отмечает, что в материалах дела отсутствуют сведения, доказательства направления копии определения об отмене судебного приказа в налоговый орган, в связи с чем административный ответчик не лишен права обратиться в суд с ходатайством о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска.

В то же время, в отношении недоимки за 2017 год, о признании безнадежной ко взысканию которой заявлено административным истцом, доказательства проведения процедуры принудительного взыскания налоговым органом суду не представлено.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что в отношении спорной задолженности налоговым органом представлены достоверные допустимые доказательства проведения процедуры принудительного взыскания задолженности на сумму 14 967,78 руб., а в отношении задолженности в сумме 30 666 руб. такие доказательства не представлены.

Поскольку задолженности в размере 87 561,57 руб. у ФИО1 не имеется, оснований признания задолженности безнадежной к взысканию в указанной сумме у суда не имеется.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как установлено 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Поскольку налоговым органом не представлены какие-либо сведения об инициировании в полной мере процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности (направления налогоплательщику налогового требования, обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа, в суд с соответствующим административным иском) в отношении задолженности по страховым взносам за 2017 год в размере 27686 руб. и пени в размере 2980 руб., суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания указанной налоговой задолженности, данная задолженность подлежит признанию безнадёжной, рассматриваемый административный иск – частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2 М – удовлетворить частично.

Признать безнадёжной ко взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания налога имеющуюся в ИФНС по Советскому району г. Махачкалы задолженность ФИО2 М по страховым взносам за 2017 год в размере 27 686 руб. и пени в размере 2980 руб.

Признание судом налоговой задолженности безнадёжной ко взысканию является основанием для списания указанной задолженности.

Взыскать с ИФНС по Советскому району г. Махачкалы в пользу ФИО2 М расходы на оплату государственной пошлины в размере 300 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения через Советский районный суд <адрес>.

Судья З.М. Токаева