Решение по делу № 2А-1331/2025 от 02.06.2025 | Заволжский районный суд г. Твери (Тверская область)

Дело № 2а-1331/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 26 мая 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Игнатьевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 10 014 руб. 28 коп., в том числе, транспортный налог за 2022 г. в размере 350 руб. 00 коп., пени в сумме 9 664 руб. 28 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области 06.11.2024 был вынесен судебный приказ, который отменен определением от 14.11.2024.

На основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 г. в размере 350 руб. Налоговое уведомление № 78202652 от 24.07.2023, в котором приведен расчет налога, направлено в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 в период с 27.10.2016 по 29.12.2018 осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве крестьянского фермерского хозяйства, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Управлением в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов начислены пени. При переходе на ЕНС задолженность по пени, принятая из ОКНО составляла 10 928 руб. 72 коп. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 28554 от 28.08.2024 задолженность по пени составляла 13 554 руб. 18 коп., задолженность по пени, ранее обеспеченная мерами взыскания, составляет 3 889 руб. 90 коп. Таким образом, сумма пени, взыскиваемая по настоящему административному исковому заявлению, составляет 9 664 руб. 28 коп. Пени начислены за период с 01.01.2023 по 28.08.2024 на отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени в соответствии со ст. 69 НК РФ через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес налогоплательщика направлено требование № 36431 от 09.07.2023 об уплате задолженности по ЕНС и пеней в общей сумме 21 591 руб. 91 коп. в срок до 28.08.2023. Указывает, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Представитель УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (все нормы закона приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно абз. 1 и 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в налоговый период 2022 года ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство ВАЗ2109, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 70 л.с. (л.д. 123-125).

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 78202652 от 24.07.2023 начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 350 руб. (л.д. 15).

Данное налоговое уведомление направлено административному ответчику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», получено ей 12.09.2023 (л.д. 16).

Кроме того, из материалов дела усматривается, что ФИО1 в период с 27.10.2016 по 29.12.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязана была оплачивать страховые взносы (л.д. 70-73).

03 апреля 2018 г. налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ принято постановление № 1501 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23 400 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 590 руб., пени в размере 908 руб. 17 коп. (л.д. 134).

09 апреля 2018 г. судебным приставом-исполнителем Заволжского РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области на основании постановления Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области № 1501 от 03.04.2018 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 10545/18/69036-ИП, которое 31.05.2022 окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 135-139).

19 августа 2019 г. мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1553/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26 402 руб. 28 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5 808 руб. 60 коп., пени в размере 2064 руб. 16 коп. (л.д. 84).

11 октября 2019 г. судебным приставом-исполнителем Заволжского РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 67 Тверской области № 2а-1553/2019 от 19.08.2019 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 95660/19/69036-ИП, которое 18.08.2022 окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 111-115).

Поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по оплате налогов и страховых взносов в установленный срок, ей были начислены пени на транспортный налог за 2022 год, а также на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы.

Также налоговым органом представлен расчет пени (л.д. 132-133), согласно которого ФИО1 исчислены пени за несвоевременную оплату страховых взносов до введения механизма ЕНС:

- в сумме 2 008 руб. 76 коп. за период с 21.12.2018 по 31.03.2022 (недоимка для пени 23 400 руб. по страховым взносам на ОПС за 2017 год);

- в сумме 435 руб. 44 коп. за период с 21.12.2018 по 31.03.2022 (недоимка для пени 4 590 руб. по страховым взносам на ОМС за 2017 год);

- в сумме 3 769 руб. 62 коп. за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 26 402,28 руб. по страховым взносам на ОПС за 2018 год);

- в сумме 825 руб. за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 5 808,60 руб. по страховым взносам на ОМС за 2018 год).

После введения механизма ЕНС пени начислены (л.д. 74-75):

- в сумме 232 руб. 82 коп. за период с 01.01.2023 по 24.03.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 220,39 руб. (СВ на ОПС за 2018 г. в размере 9353,19 руб., СВ на ОМС за 2018 г. в размере 1867,20 руб.);

- в сумме 307 руб. 37 коп. за период с 25.03.2023 по 23.07.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 161,13 руб. (СВ на ОПС за 2018 г. в размере 8293,93 руб., СВ на ОМС за 2018 г. в размере 1867,20 руб.);

- в сумме 63 руб. 34 коп. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 161,13 руб. (СВ на ОПС за 2018 г. в размере 8293,93 руб., СВ на ОМС за 2018 г. в размере 1867,20 руб.);

- в сумме 138 руб. 19 коп. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 161,13 руб. (СВ на ОПС за 2018 г. в размере 8293,93 руб., СВ на ОМС за 2018 г. в размере 1867,20 руб.);

- в сумме 184 руб. 93 коп. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 161,13 руб. (СВ на ОПС за 2018 г. в размере 8293,93 руб., СВ на ОМС за 2018 г. в размере 1867,20 руб.);

- в сумме 167 руб. 66 коп. за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 161,13 руб. (СВ на ОПС за 2018 г. в размере 8293,93 руб., СВ на ОМС за 2018 г. в размере 1867,20 руб.);

- в сумме 84 руб. 09 коп. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 511,13 руб. (СВ на ОПС за 2018 г. в размере 8293,93 руб., СВ на ОМС за 2018 г. в размере 1867,20 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 350 руб.);

- в сумме 140 руб. 15 коп. за период с 18.12.2023 по 11.01.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 511,13 руб. (СВ на ОПС за 2018 г. в размере 8293,93 руб., СВ на ОМС за 2018 г. в размере 1867,20 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 350 руб.);

- в сумме 1 112 руб. 02 коп. за период с 12.01.2024 по 28.07.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 477,56 руб. (СВ на ОПС за 2018 г. в размере 8293,93 руб., СВ на ОМС за 2018 г. в размере 1833,63 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 350 руб.);

- в сумме 194 руб. 88 коп. за период с 29.07.2024 по 28.08.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 477,56 руб. (СВ на ОПС за 2018 г. в размере 8293,93 руб., СВ на ОМС за 2018 г. в размере 1833,63 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 350 руб.).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с неуплатой налогов и пени административному ответчику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 36431 от 09.07.2023 об уплате в срок до 28.08.2023 задолженности по ЕНС и пеней, требование получено административным ответчиком 29.07.2023, исполнено не было (л.д. 17, 18).

Оценивая законность и правильность исчисления сумм пени, суд исходит из следующего.

Положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно представленного расчета сумм пени (л.д. 132-133) ко взысканию предъявлены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. (недоимка в размере 26 402,28 руб.) за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 в размере 825 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. (недоимка в размере 5 808,60 руб.) за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 в размере 3 769 руб. 62 коп.

Однако, как усматривается из материалов дела, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. была оплачена налогоплательщиком в полном объеме в рамках возбужденного в отношении нее исполнительного производства № 95660/19/69036-ИП, оконченного 18 августа 2022 г. в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (л.д. 111-115).

В период с 01.04.2022 по 02.10.2022 начисление пени было приостановлено на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 г. № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами».

Таким образом, с учетом изложенного, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС за 2018 г. и страховых взносов на ОМС за 2018 г. подлежат исчислению за период с 29.06.2020 по 31.03.2022 и составляют 3552 руб. 87 коп. и 781 руб. 64 коп. соответственно.

Кроме того, из отрицательного сальдо ЕНС, на которое начислены пени, предъявленные ко взысканию, подлежат исключению суммы по страховым взносам на ОПС за 2018 г. и страховым взносам на ОМС за 2018 г., поскольку судом было установлено, что данная задолженность была оплачена административным ответчиком до 01.01.2023 в рамках принудительного исполнения судебного приказа.

Таким образом, после 01.01.2023 г. пени подлежат взысканию за период с 02.12.2023 по 28.08.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 350 руб. (транспортный налог за 2022 г.) и составляют 51 руб. 12 коп.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежат взысканию:

- транспортный налог за 2022 г. в размере 350 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2023 по 28.08.2024 в размере 51 руб. 12 коп.;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОМС за 2017 г. за период с 21.12.2018 по 31.03.2022 в размере 435 руб. 44 коп.;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС за 2017 г. за период с 21.12.2018 по 31.03.2022 в размере 2 008 руб. 76 коп.;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОМС за 2018 г. за период с 29.06.2020 по 31.03.2022 в размере 781 руб. 64 коп.;

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС за 2018 г. за период с 29.06.2020 по 31.03.2022 в размере 3 552 руб. 87 коп.

Суд приходит к выводу, что административный ответчик самостоятельно, добровольно и в установленные законом сроки не уплатил страховые взносы и налог, в связи с чем пени в оставшейся части начислены обоснованно, подлежат уплате в указанном выше размере.

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению административному ответчику налогового уведомления и требования об уплате налога, пени. Административный ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

06.11.2024 мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи от 14.11.2024 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 87, 88).

12.03.2025, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим исковым заявлением.

ФИО1 не представила доказательств, подтверждающих уплату страховых взносов и налогов в установленном законом размере, и в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ей от уплаты налогов, пеней.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области:

а всего на общую сумму 7179 руб. 83 коп.

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Замрий

В окончательной форме решение изготовлено 02 июня 2025 г.

Судья В.Н. Замрий