Дело № 2а-310/2022
УИД 18RS0003-01-2021-004404-35
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 ноября 2022 года г. Ижевск
Октябрьский районный суд г.Ижевска в составе:
председательствующего судьи Карповой О.П.,
при секретаре Гордеевой А.А.,рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике (далее по тексту – МИФНС № 10, Инспекция, налоговый орган, административный истец, истец) первоначально обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик, ответчик, налогоплательщик) о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, мотивируя свои требования следующим.
В соответствии с п.1 ст.400 НК РФ ФИО1 ИНН <***> (далее - налогоплательщик) является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
На территории г.Ижевска налог на имущество установлен решением Городской думы г.Ижевска от 20.11.2014 № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск".
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция) в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 90605185 от 01.09.2020 с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2020 налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 3 866 902 руб.
Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Исходя из указанной нормы, в налоговом уведомлении № 90605185 от 01.09.2020 произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 в отношении иного строения, сооружения (18:26:019000:83) по адресу 426057, <...>:
98 740*2%* 1* (12/12)= 1 974 818,00 за 2019г. где 98 740- налоговая база (кадастровая стоимость), 2 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12, 1- доля в праве,
в отношении иного строения, сооружения (18:26:019000:88) по адресу 426057, <...>:
7 935 702*2%* 1* (12/12)=158 714,00 за 2019, где 7 935 702- налоговая база (кадастровая стоимость), 2-налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве.
в отношении иного строения, сооружения (18:26:019000:93) по адресу 426057, <...>:
1339 149*2%* 1* (12/12)=26 783,00 за 2019, где 1 339 149- налоговая база (кадастровая стоимость), 2- налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12, 1- доля в праве,
в отношении иного строения, сооружения (18:26:019000:91) по адресу 426057, <...>:
11078 421 *2%* 1* (12/12)=221 568,00 за 2019, где 11 078 421- налоговая база (кадастровая стоимость), 2- налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12, 1- доля в праве,
в отношении иного строения, сооружения (18:26:019000:92) по адресу 426057, <...>:
3 485 396*2%* 1* (12/12)=69 708,00 за 2019, где 3 485 396- налоговая база (кадастровая стоимость), 2-налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве
в отношении иного строения, сооружения (18:26:019000:98) по адресу 426057, <...>
1 501 471*2%*1* (12/12)=30 029,00 за 2019, где 1 501 471- налоговая база (кадастровая стоимость), 2-налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,
в отношении иного строения, сооружения (18:26:019000:89) по адресу 426057, <...>:
20533 630*2%* 1* (12/12)=410 673,00 за 2019, где 20 533 630- налоговая база (кадастровая стоимость), 2 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12, 1 - доля в праве,
в отношении иного строения, сооружения (18:26:019000:106) по адресу 426057, <...>:
23 103 716*2%*1* (12/12)=426 074,00 за 2019, где 23 107 716- налоговая база (кадастровая стоимость), 2- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12, 1- доля в праве,
в отношении иного строения, сооружения (18:26:019000:103) по адресу 426057, <...>
13 955 113*2%* 1 * (12/12)=279 102,00 за 2019, где 13 955 113- налоговая база (кадастровая стоимость), 2- налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,
в отношении иного строения, сооружения (18:26:019000:102) по адресу 426057, <...>:
1 654 774*2%* 1* (12/12)=33 095,00 за 2019, где 1 654 774- налоговая база (кадастровая стоимость), 2- налоговая ставка (%). 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,
в отношении иного строения, сооружения (18:26:019000:107) по адресу 426057, <...>:
1 790 042*2%* 1* (12/12)=35 801,00 за 2019, где 1 790 045- налоговая база (кадастровая стоимость), 2- налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве,
в отношении иного строения, сооружения (18:26:019000:185) по адресу 426057, <...>:
21 508 770*0,50%*1* (12/12)=107 544,00 за 2019, где 21 508 770- налоговая база (кадастровая стоимость), 0,50 - налоговая ставка (%), 12 - количество месяцев владения в году/12 1 - доля в праве. Налог на имущество физических лиц за 2019 составил 3 866 902 руб.
Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается почтовым реестром. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст.69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование №44732 от 14.12.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 28.01.2021. Требование отправлено налогоплательщику по почте, что подтверждается реестром об отправлении заказного письма.
Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 6 573,73 руб. в соответствии с расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате №44732 от 14.12.2020.
Расчет пени по налогу на имущество физических лиц:
3 866 902,00* 12* 1/300*4,25%=6 573,73 рублей (начисленный в период с 02.12.2020 по 13.12.2020), где 3 866 902,00- недоимка, 12 - количество дней просрочки. 4,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ. Всего 6 573,73 руб.
На момент подачи административного иска налог на имущество физических лиц 01.12.2020 уменьшен на сумму 279 102,00 руб. в связи с перерасчетом налога, вследствие сумма налогу на имущество физических лиц за 2019 составила 3 587 800.00 (3 866 902,00 - 279 102,00 = 3 587 800,00 руб.).
Налогоплательщиком были оплачены пени в размере 220,66 руб. (дата оплаты - 10.03.2021), таким образом, сумма пени по налогу на имущество физических лиц составила 6 353.07 руб.
Просили взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 в размере 3 587 800 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94701000), пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные в период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 6 353,07 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94701000). Всего 3 594 153,07 руб.
Впоследствии административный истец изменил исковые требования в сторону уменьшения.
Просил взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 в размере 1 064 283 руб., (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94701000), пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные в период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 6 353,07 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94701000).
В судебном заседании от представителя истца ФИО2, действующей на основании доверенности, поступило ходатайство о прекращении производства по административному иску в части взыскания налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 в размере 1 064 283 руб.
Последствия отказа от иска, предусмотренные ст. ст. 157,194-195 КАС РФ, о недопустимости вторичного обращения в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям стороне истца разъяснены и понятны. Определение вынесено и оглашено.
В части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 год, уменьшила требования, пояснив, что произведен перерасчет пени, в том числе и в связи с оспариванием ФИО1 кадастровой стоимости спорных объектов недвижимости. Сумма пени составила 6 140,34 руб.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, в связи с чем дело рассмотрено в порядке ст.289 КАС РФ в его отсутствие.
Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика ФИО3, действующего на основании доверенности и не оспаривающего сумму пени, изучив и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). В данном случае названная норма не предусматривает оснований для взыскания пени в случае необоснованного возврата налога.
Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит норм, предусматривающих возможность взыскания процентов за пользование необоснованно полученным возвратом налога, при этом предусматривают обязанность по уплате процентов при несвоевременном возврате налоговым органом излишне уплаченного (взысканного) налога исходя из ставки ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (аналогично порядку исчисления пени).
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.
При рассмотрении настоящего спора, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу об обоснованности взыскания с административного ответчика пени в размере 6 140,34 руб., с данной суммой согласился представитель ответчика, ее размер не оспаривал.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные в период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 6 140,34 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94701000).
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г.Ижевска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 12.12.2022.
Председательствующий судья Карпова О.П.