Дело № 2а-786/2025

УИД 42RS0020-01-2025-000740-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Осинниковский городской суд Кемеровской области в составе

судьи Раймер-Шмидт К.Е.

при секретаре Дубровиной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Осинники 01.09.2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Кузбассу (далее Межрайонная ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по налогам и пени, в сумме 1 522,60 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 519 рублей, задолженность по штрафу в размере 1 000 рублей, задолженность по пене 3,60 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента ООО СК «Сбербанк Страхование жизни», ФИО1 Получен доход за 2019 год в сумме 3 994, 33 рублей, налоговая база 3 994,33 рублей, сумма налога, исчисленная 519 рублей, сумма налога удержания 0,00 рублей, сумма налога, перечисленная 0,00 рублей, сумма налога не удержанная 519,00 рублей.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 3,60 рублей, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, решением о привлечении лица к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по ч.1 ст.128 НК РФ был наложен штраф в размере 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налогов и сборов и соответствующие им пени административным ответчиком в полном объеме не оплачены.

Долговым центром по перечисленным требованиям до ДД.ММ.ГГГГ были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона. Следовательно, в рамках настоящего дела положения ст.48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма задолженности ФИО1 по всем требованиям составляет 1 522,60 рублей и не превышает 10 000 рублей.

Самым ранним требованием об уплате налога и пени является требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком для добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Осинниковского городского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Осинниковского городского судебного района <адрес> по делу №а-410/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем предоставила заявление.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица ООО СК «Сбербанк страхование жизни» не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, изучив материалы настоящего дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 НК РФ.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подпункт 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Статьей 217 НК РФ определены виды доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Данный перечень является исчерпывающим и не содержит оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканного с организации по решению суда.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст.128 НК РФ за уклонение от явки без уважительной причины, вызванного по делу о налоговом правонарушении и ему назначен штраф в виде 1 000 рублей (л.д.8-9).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1 000 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10,14 оборот).

Налоговый агент ООО СК «Сбербанк страхование жизни» представил в налоговый орган справку 2 НДФЛ за 2019 от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах ФИО1, согласно которой последний в 2019 получен доход в сумме 3 994,33 рублей, облагаемой по ставке 13% (код дохода 1212), и удержанная налоговым агентом сумма налога составила 519 рублей (л.д.11).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ 51480303 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2019 (л.д. 12,14).

В связи с неуплатой сумм налога в установленные законом сроки налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика дата направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2019 в размере 519 рублей, пени по нему 3,60 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13, 14 оборот).

В связи с неисполнением требования в установленный срок, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Осинниковского городского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, налог в размере 519 рублей, пеня в размере 3,6 рублей; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормам, действовавшим в 2019 году, штраф в размере 1 000 рублей, на общую сумму 1 522,6 рублей (л.д. 37).

ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом мирового судьи судебного участка № Осинниковского городского судебного района с ФИО1 взыскано в доход бюджета недоимка по налогам (сборам): доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019: штраф в размере 1000 рублей; налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 519 рублей, пеня в размере 3,60 рублей, всего в размере 1 522,60 рублей (л.д.39).

Определением мирового судьи судебного участка № Осинниковского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам (сборам), отменен (л.д. 41).

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате (№ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) общая сумма задолженности по указанным требованиям не превысила 10 000 рублей, 6-месячный срок на обращение в суд подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок на обращение в суд - до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением на выдачу судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте (л.д.38). ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ вынесен и отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа, что подтверждается материалами дела.

Таким образом, установленная процедура взыскания задолженности и сроки для ее взыскания в судебном порядке налоговым органом соблюдены.

Сведениями о погашении административным ответчиком задолженности на момент рассмотрения дела полностью или в части суд не располагает.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в размере 1 522,60 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 519 рублей, задолженность по штрафу в размере 1 000 рублей, задолженность по пене 3,60 рублей.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу в общей сумме 1 522,60 рублей, в том числе:

задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 519 рублей;

задолженность по штрафу в размере 1 000 рублей;

задолженность по пене 3,60 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Осинниковский городской суд Кемеровской области.

Решение принято в окончательной форме 15.09.2025 года.

Судья К.Е.Раймер-Шмидт