УИД: 61RS0033-01-2025-000041-47

дело № 2а-266/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зерноград 13 марта 2024 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Филимоновой В.В., при секретаре судебного заседания Анашкиной В.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

В соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Так в соответствии с законодательством Российской Федерации обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

За налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка: Инфинити ЕХ25, VIN: JN1ТDNJ50U570303, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, по адресу: 347709, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- жилой дом, по адресу: 347709, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадью 184,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией на основании ст. 397 НК РФ в адрес налогоплательщика, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки по налогам налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования налогоплательщиком не исполнены. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Зерноградского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам с должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 37233, 87 руб. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам. В связи с чем инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением, о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу в размере 256 руб., транспортного налога в размере 16650 руб., налог на имущество в размере 640 руб., и пени, а всего в размере 32451 руб. 09 коп, дополнив требованием, в котором просят взыскать с ФИО1 пени без учета суммы задолженности за 2021 год на общую сумму 1599, 33 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № России по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом о месте дате и времени судебного заседания, в представленном ходатайстве просили суд рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, причин уважительности неявки суду не представил.

В силу ч. 2 ст.150 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, из взаимосвязанных положений ч. 3 ст. 48 и ч. 3 ст. 69 НК РФ следует, что обращению налогового органа в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам предшествует направление налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. При этом, налоговый орган вправе обратится в суд о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 45 НК РФ), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как установлено ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В силу требований п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законом налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 807130 руб. 06 коп.

В связи с наличием недоимки по налогам налоговым органом налогоплательщику ФИО1 уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Также налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены. Инспекцией ранее были направлены административные исковые заявления в Зерноградский районный суд, так решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-952/2020, ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1273/2021, от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-152/2023 удовлетворены требования о взыскании с административного ответчика задолженность по налогам, кроме того, налоговым органом направлено заявление мировому судье на выдачу судебных приказов о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Зерноградского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам с должника ФИО1 на общую сумму 37233, 87 руб. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам.

В связи с изложенным инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением и с учетом дополнения административных исковых требований просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2021 год в размере и пене в отношении которой не пропущены сроки взыскания за 2021 год в размере 1599, 33 руб.

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Ранее инспекция обращалась с заявлениями в районный суд и мировому судье о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Административное исковое заявление МИФНС РОССИИ № 18 по Ростовской области поступило в суд 13.01.2025, таким образом, срок обращения в суд по требованиям о взыскании задолженности по налогам за 2021 год и пени за неуплату указанных налогов с 2022 года, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, с учетом п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ, не пропущен.

Согласно Единому налоговому счету (ЕНС) у налогоплательщика ФИО1 образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ.

Требования до настоящего времени не исполнены, что подтверждается материалами дела, не оспорено административным ответчиком, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Расчет с учетом его дополнений по сумме пеней, представленный административным истцом, судом проверен, признан математически верным, не оспорен, в связи с чем суд считает возможным взыскать удовлетворить административные исковые требования в части взыскания задолженности за 2021 год по налогам и пене по за неуплату указанных налогов, полагая, что оснований для взыскания задолженности по пени с 2017 года по 2021 год не имеется с связи с пропуском срока обращения в суд с соответствующим иском. При этом, налоговой инспекции было предложено предоставить доказательств соблюдения порядка и сроков взыскания пени за указанный период, однако, таких доказательств представлено не было.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пене за 2021 год– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области задолженность за 2021 год по земельному налогу в размере 256 руб., транспортному налогу в размере 16650 руб., налогу на имущество в размере 640 руб., и пени в размере 1599 руб. 33 коп., а всего в размере 19 163 руб. 33 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Зерноградского района Ростовской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Филимонова

Мотивированный текст решения изготовлен 14.03.2025.