57RS0023-01-2023-001069-83
Дело № 2а-1500/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 мая 2023 года город Орел
Советский районный суд г. Орла в составе председательствующего судьи Бардиной Е.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому Управления ФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление ФНС России по Орловской области (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей.
В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога на профессиональный доход за 2022 г.
Поскольку исчисленная налоговым органом сумма налогов добровольно административным ответчиком не уплачена, налоговый орган направил административному ответчику требование об уплате налогов, которое также не было исполнено.
В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но вынесенный судебный приказ был отменен мировым судьей в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области задолженность по уплате обязательных платежей в размере 10 986 руб. 79 коп., из которых: недоимка по налогу на профессиональный доход за март 2022 г. в размере 3 180 руб. 62 коп.; недоимка по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 г. в размере 2 706 руб. 08 коп.; пени, начисленные на указанную недоимку за период с 26 мая 2022 г. по 30 мая 2022 г. в размере 5 руб. 23 коп.; недоимка по налогу на профессиональный доход за май 2022 г. в размере 1 358 руб. 10 коп.; пени, начисленные на указанную недоимку за период с 28 июня 2022 г. по 03 июля 2022 г. в размере 2 руб. 58 коп.; недоимка по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 г. в размере 1 896 руб. 74 коп.; пени, начисленные на указанную недоимку за период с 26 июля 2022 г. по 31 августа 2022 г. в размере 18 руб. 71 коп.; недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2022 г. в размере 1 815 руб. 82 коп.; пени, начисленные на указанную недоимку за период с 26 августа 2022 г. по 31 августа 2022 г. в размере 2 руб. 91 коп.
Определением судьи административный иск налогового органа принят к производству суда, по нему возбуждено административное дело и принято решение о его рассмотрении в порядке упрощенного (письменного) производства на основании пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
От представителя административного ответчика, извещенного о рассмотрении дела, не поступили письменные возражение относительно административного иска.
Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 74 Постановления от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются без проведения устного разбирательства, судебные заседания по ним не назначаются, в связи с этим аудиопротоколирование не осуществляется, протокол в письменной форме не составляется, правила об отложении судебного разбирательства, о перерыве в судебном заседании, об объявлении судебного решения не применяются, резолютивная часть решения отдельно не изготавливается.
Рассмотрев дело по указанным правилам, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Указанное право применительно к задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пеней принадлежит налоговым органам (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статья 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 г. № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.
Согласно подпунктам 1 и 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, а также со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Пункт 4 статьи 58 НК РФ предоставляет налогоплательщику право производить уплату налога в наличной или безналичной форме.
В соответствии с частью 2 статьи 3 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ приказом ФНС России от 14 февраля 2022 года № ЕД-7-20/106@ утвержден Порядок использования мобильного приложения «Мой налог», согласно пункту 24 которого налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» или веб-версию приложения «Мой налог» уполномочить оператора электронной площадки или кредитную организацию, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу.
Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» (далее - Закон № 422-ФЗ) регламентирован порядок налогообложения самозанятых граждан.
Согласно части 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».
Согласно части 7 статьи 2 Закона № 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Частью 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Объектом налогообложения при указанном специальном налоговом режиме являются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (часть 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ).
В силу частям 1,2 и 3 статьи 11 Закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГ ФИО2 является физическим лицом, уплачивающий налог на профессиональный доход (самозанятое лицо).
В связи с тем, что административным ответчиком сумма налога, указанная в мобильном приложении «Мой налог» уплачена не была, ему путем размещения в личном кабинете налогоплательщика требование об уплате налога №***, в котором предложено до ДД.ММ.ГГг. уплатить налог на профессиональный доход в размере 3 180,62 руб. и пени в размере 14,42 руб.
Кроме того, налогоплательщику направлено требование №*** об уплате налога в сумме 2 706 руб. 08 коп. и пени в размере 5,23 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГ
В размещенном в личном кабинете требовании №*** налогоплательщику предложено уплатить налог в сумме 1 358,10 руб. и пени в размере 2,58 руб. в срок до ДД.ММ.ГГ
В требовании №*** ФИО1 предложено уплатить налог в сумме 3 712,56 руб. и пени в размере 21,62 руб.
Поскольку требования об уплате налога также не были исполнены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением от ДД.ММ.ГГ вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГ был отменен ввиду наличия у административного ответчика возражений относительно его исполнения.
В связи с этим административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Проанализировав указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика невыполненной обязанности по уплате обязательных платежей, а также пени в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход.
В связи с чем, при указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований налогового органа.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГ, то есть в пределах срока обращения в суд в порядке искового производства.
Из части 3 статьи 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает в том числе вопрос о распределении судебных расходов.
В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
При этом согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ.
Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.
Между тем с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 439 руб. В связи с этим суд считает возможным ее взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел».
На основании изложенного и руководствуясь статьями 226-227 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления ФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <...>, паспорт №***, выдан ДД.ММ.ГГ <данные изъяты> задолженность по уплате обязательных платежей в размере 10 986 руб. 79 коп., из которых: недоимка по налогу на профессиональный доход за март 2022 г. в размере 3 180 руб. 62 коп.; недоимка по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 г. в размере 2 706 руб. 08 коп.; пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 5 руб. 23 коп.; недоимка по налогу на профессиональный доход за май 2022 г. в размере 1 358 руб. 10 коп.; пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 2 руб. 58 коп.; недоимка по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 г. в размере 1 896 руб. 74 коп.; пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 18 руб. 71 коп.; недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2022 г. в размере 1 815 руб. 82 коп.; пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 2 руб. 91 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <...>, паспорт №***, выдан ДД.ММ.ГГ ОВД Советского района г. Орла государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «г. Орел» в размере 439 руб.
Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение пятнадцати дней со дня получения его копии.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Е.Е. Бардина