Решение по делу № 2А-2488/2023 от 08.11.2023

по делу №2а-2488/2023

УИД: 73RS0003-01-2023-002668-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 08 ноября 2023 года

Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Резовского Р.С.,

при секретаре Андросовой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту решения УФНС России по Ульяновской области) обратилось в Железнодорожный районный суд города Ульяновска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области. ФИО1 на праве собственности принадлежит (принадлежало) следующее движимое и недвижимое имущество:

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный номер №

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Вместе с тем, ФИО1 являясь владельцем вышеуказанного имущества, не оплатил соответствующие налоги на данное имущество. В частности административным ответчиком не уплачен транспортный налог за 2017-2020 годы. В результате неуплаты советующих налогов ответчику, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени. Требование об уплате недоимки по налогам и пени ответчиком оставлено без исполнения. Истец, ссылаясь на положения статей 2, 23, 48, 75, 363, 388, 390, 402, 408 Налогового кодекса Российской Федерации, просит взыскать с ФИО1 следующую задолженность по налогам и пени:

- недоимку по транспортному налогу за 2017-2020 годы в общей сумме 71 926 рублей 00 копеек;

- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 46 рублей 04 копейки;

- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 1 527 рублей 10 копеек;

- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 631 рубль 01 копейка;

- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 115 рублей 41 копейка;

Представитель административного истца - УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, в исковом заявлении имеется просьба рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте его проведения был своевременно и надлежащим образом уведомлен, о причинах неявки суду ничего не сообщил.

В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав и оценив в совокупности в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации представленные сторонами доказательства, приходит к выводу, что требования ИФНС по Ленинскому району города Ульяновска подлежат частичному удовлетворению, по следующим основаниям

В силу положений части 1 статьи 46 Конституции Российской Федерации, статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций *может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьёй 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно частям 4 - 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств, за которые она должна была уплатить транспортный налог, а именно:

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>», государственный регистрационный номер № за который он должен был уплатить транспортный налог:

- за 12 месяцев 2017 года в размере 3 150 рублей 00 копеек;

- за 12 месяцев 2018 года в размере 3 150 рублей 00 копеек;

- за 12 месяцев 2019 года в размере 3 150 рублей 00 копеек;

- за 12 месяцев 2020 года в размере 3 150 рублей 00 копеек;

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный номер №, за который он должен был уплатить транспортный налог:

- за 10 месяцев 2019 года в размере 26 966 рублей 00 копеек;

- за 12 месяцев 2020 года в размере 32 360 рублей 00 копеек;

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за период с 2017 по 2020 годы, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Налоговыми уведомлениями № от 26 июня 2018 года, № от 16 августа 2019 года, № от 03 августа 2020 года, № от 01 сентября 2021 года административный ответчик извещен об обязанности уплатить соответствующий налог.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, в связи, с чем налоговым органом на основании части 2 статьи 69 и части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 30 января 2019 года, 102202 от 26 июня 2019 года,20981 от 06 февраля 2020 года, № от 14 декабря 2020 года, № от 26 июня 2020 года и № от 15 декабря 2021 года.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса Российской Федерации законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что в нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по уплате соответствующего налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с частями 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог оплачен не был, на сумму недоимки по налогам, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику подлежат начислению соответствующие пени.

Согласно представленному административным истцом расчету, к взысканию с ответчика заявлены следующие пени:

- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 46 рублей 04 копейки;

- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 1 527 рублей 10 копеек;

- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 631 рубль 01 копейка;

- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 115 рублей 41 копейка;

Вместе с тем, проверив представленный административным истцом расчет задолженности пеней по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы, суд находит его неверным.

Транспортный налог за 2018 год должен был быть уплачен ФИО1 в срок не позднее 02 декабря 2019 года.

Суд, с учетом положений части 1 стать 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимает дату окончания начисления неустойки по транспортному налогу за 2018 год – 25 июня 2020 года.

Таким образом, неустойка за нарушение ФИО1 сроков уплаты транспортного налога за 2018 год (3 150 рублей) составляет 128 рублей 36 копеек и рассчитывается следующим образом:

период просрочки

ставка

формула

неустойка

по

дней

03.12.2019

15.12.2019

6.5

3 150,00 ? 13 ? 1/300 ? 6.5%

8,87 р.

16.12.2019

09.02.2020

6.25

3 150,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25%

36,75 р.

10.02.2020

26.04.2020

3 150,00 ? 77 ? 1/300 ? 6%

48,51 р.

27.04.2020

21.06.2020

5.5

3 150,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5%

32,34 р.

22.06.2020

25.06.2020

4.5

3 150,00 ? 4 ? 1/300 ? 4.5%

1,89 р.

Транспортный налог за 2019 год должен был быть уплачен ФИО1 в срок не позднее 01 декабря 2020 года.

Таким образом, неустойка за нарушение ФИО1 сроков уплаты транспортного налога за 2019 год (30 116 рублей) составляет 51 рубль 20 копеек и рассчитывается следующим образом:

период просрочки

Ставка

формула

неустойка

по

дней

02.12.2020

13.12.2020

4.25

30 116,00 ? 12 ? 1/300 ? 4.25%

51,20 р.

Представленный административным истцом расчет задолженности пеней по транспортному налогу за 2018 и 2020 годы судом проверен и признан арифметически верным.

Административным ответчиком контррасчет пеней не представлен, как и не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательств и оплаты задолженности по транспортному налогу.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пене, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени налоговым органом не пропущен.

Доказательства направления налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика суду предоставлены стороной административного истца.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 368 рублей 00 копеек (800 + (72 267,01 – 20 000) х 3%).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, идентификационной номер налогоплательщика № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 72 267 (семьдесят две тысячи двести шестьдесят семь) рублей 01 копейка, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 150 рублей 00 копеек;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 150 рублей 00 копеек;

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 30 116 рублей 00 копеек;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 35 510 рублей 00 копеек;

- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2017 год, за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в общей сумме 46 рублей 04 копейки;

- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2018 год, за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в общей сумме 128 рублей 36 копеек;

- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2019 год, за период с 02 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года в общей сумме 51 рубль 20 копеек;

- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2020 год, за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в общей сумме 115 рублей 41 копейка;

В удовлетворении остальной части исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 368 (две тысячи триста шестьдесят восемь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Резовский Р.С.

Мотивированное решение составлено 22 ноября 2023 года.