№ 2а-1210/2025
64RS0047-01-2025-001154-62
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 апреля 2025 г. г. Саратов
Судья Октябрьского районного суда г.Саратова Корчуганова К.В., рассмотрев в упрощенном порядке административного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
административный истец Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Расчет налога производится исходя из кадастровой стоимости имущества. ФИО1 в 2018-2022 г. принадлежала на праве собственности квартира по адресу: г. Саратов, <адрес>. В 2018 г. налогоплательщику начислен налог, который оплачен не своевременно – <дата> В 2019 г. начислен налог, который не оплачен в полном объеме. Оставшаяся сумма 147 руб. 59 коп. В 2020 г. начислен налог в сумме 837 руб., который не оплачен. В 2021 г. начислен налог в сумме 921 руб., который не оплачен. В 2022 г. начислен налог в сумме 1013 руб., который не оплачен. В связи с неоплатой налога начислены пени: на недоимку за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 1 руб. 70 коп., на недоимку за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 102 руб. 82 коп., на недоимку за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в сумме 57 руб. 66 коп., на недоимку за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в сумме 6 руб. 91 коп. Также ФИО1 является плательщиком земельного налога. В 2019-2022 г. налогоплательщику принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>. За 2019 г. начислен налог, который не оплачен в полном объеме, оставшаяся сумма 234 руб. 63 коп. В 2020, 2021, 2022 г. начислен налог, который не оплачен. В связи с неоплатой налога начислены пени: на недоимку за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в сумме 149 руб. 32 коп., на недоимку за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в сумме 251 руб. 22 коп., на недоимку за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в сумме 30 руб. 09 коп. В связи с неуплатой налога по состоянию на <дата> у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо. В связи с неисполнением обязанности по оплате налога начислены пени в размере 2095 руб. 84 коп. за период с 01 января 2023 г. по 13 марта 2024 г. Налогоплательщику направлено требование № от <дата>, однако задолженность не оплачена. Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ <адрес>, который по заявлению должника отменен.
В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 17847 руб. 41 коп.: в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 147 руб. 59 коп., за 2020 г. в размере 837 руб., за 2021 г. в размере 921 руб., за 2022 г. в размере 1013 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 234 руб. 63 коп., за 2020 г. в размере 3647 руб., за 2021 г. в размере 4012 руб., за 2022 г. в размере 4342 руб., пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 2693 руб. 19 коп.
На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
В связи с отсутствием возражений административного ответчика против рассмотрения данного административного искового заявления в порядке упрощённого (письменного) производства, <дата>, в соответствии с ч.4 ст.292 КАС РФ, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений ст.ст. 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного кодекса.
Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.
В соответствии со ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (для субъектов РФ не принявших решение о порядке исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости).
Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В силу ч. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в пределах, установленных НК РФ.
Таким образом, налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога:
Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности в 2018-2022 г. принадлежало имущество, расположенное по адресу: <адрес>
Налогоплательщику начислен налог за данное имущество за 2018г., который оплачен не вовремя – 20 12 2019 г..
Налогоплательщику начислен налог за данное имущество за 2019г.: 8927330 руб. * 82/1000 * 0,26%*12/12*0,4 =761 руб., который оплачен не своевременно. Оставшаяся сумма задолженности составляет 147 руб. 59 коп.
Налогоплательщику начислен налог за данное имущество за 2020 г.: 761 (налог за 2019 г.) * 1,1 = 837 руб.
Налогоплательщику начислен налог за данное имущество за 2021 г.: 837 (налог за 2020 г.) * 1,1 = 921 руб.
Налогоплательщику начислен налог за данное имущество за 2022 г.: 921 (налог за 2021 г.) * 1,1 = 1013 руб.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Земельный налог рассчитывается: сумма налога = налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением Совета МО, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве * повышающий коэффициент (при наличии).
В 2019-2022 г. налогоплательщику ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок, за который исчислен налог: <адрес>
Налог составляет за 2019 г.: 1105 руб. = 3014 руб. (сумма налога за 2018 г.) +10%/12 * 4 (владение в году). Сумма задолженности в связи с неоплатой в полном объеме составляет 234 руб. 63 коп.
Земельный налог за 2020 г. 3154 (налог за 2019) +10%= 3647 руб.
2021 г.: 3647 (налог за 2020) +10%= 4012 руб.
2022 г.: 14474459 (налоговая база) * 0,3% = 4342 руб.
Из искового заявления следует, что земельный налог не оплачен.
В связи с неуплатой налогов начислены пени.
В рамках перехода с <дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).
Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8. ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Налогоплательщику ФИО1 сформировано и направлено уведомление.
В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога от <дата> № и было предложено добровольно уплатить задолженность. Однако задолженность по требованию не оплачена.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Налоговый орган, в порядке статьи 48 НК РФ, обратился в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскания задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.
В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.
От должника поступило заявление об отмене судебного приказа. Определением суда от <дата> судебный приказ отменен.
Отмена судебного приказа не препятствует возможности предъявления заявителем иска по тому же требованию в порядке искового производства.
Согласно ч.2 ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.
В ст. 57 Конституции РФ и в п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ.
Из материалов дела следует, что у ФИО1 по состоянию на <дата> имелось отрицательное сальдо в связи с неуплатой налогов.
В соответствии с п.3,4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.
Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня рассчитывается по формуле:
Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).
Согласно представленному истцом расчету, размер пени до <дата> в связи с несвоевременной оплатой налогов и страховых вносов составляет 599 руб. 72 коп., с <дата> по <дата> в размере 2095 руб. 84 коп., начисленные на совокупную задолженность.
Представленный административным истцом в указанной части расчет пени выполнен в соответствии с положениями действующего законодательства, с учетом оплаченных сумм, в связи с чем суд не находит оснований для взыскания пени в ином размере. Таким образом, размер пени, подлежащей взысканию с административного ответчика составляет всего 2693 руб. 19 коп.
Доказательств уплаты налогов и страховых вносов ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено.
Кроме того, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность в общей сумме 17847 руб. 41 коп.: в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 147 руб. 59 коп., за 2020 г. в размере 837 руб., за 2021 г. в размере 921 руб., за 2022 г. в размере 1013 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 234 руб. 63 коп., за 2020 г. в размере 3647 руб., за 2021 г. в размере 4012 руб., за 2022 г. в размере 4342 руб., пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 2693 руб. 19 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья К.В. Корчуганова