Дело № 10RS0011-01-2023-000582-57 (2а-1766/2023)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20.02.2023 г. Петрозаводск

ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

в составе судьи

Е.В. Лазаревой

при секретаре

ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карели к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – административный истец, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.03.2015 по 10.12.2015, в 2015 году применял упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и согласно взаимосвязанным положениям пп.4 п.1 ст.23, п.6 ст.80, пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ должен был предоставить налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015г, в срок до 04.05.2016г. Налоговая декларация за 2015 г была предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган на бумажном носителе лично только 24.10.2016, т.е. с нарушением срока. В связи с установленным нарушением по результатам проведения камеральной налоговой проверки, проводимой налоговым органом в период с 24.10.2016 по 24.01.2017, составлен акт № 198 от 07.02.2017 и решением № 6816 от 04.04.2017 административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения – непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, назначено административное наказание в виде штрафа в размере 500,00 руб. Кроме того, за административным ответчиком в 2015 и 2016гг были зарегистрированы транспортные средства. Однако обязанность по уплате транспортного налога за указанный период налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем за 2015 и 2016гг образовалась недоимка по транспортному налогу, на которую начислены пени.

С учетом изложенного, Управление просит взыскать:

- 11,89 руб. – пени на недоимку по транспортному налогу за 2015г в сумме 435,00 руб., начисленные за период с 02.12.2016 по 21.02.2017;

- 21,92 руб. – пени на недоимку по транспортному налогу за 2016г в сумме 435,00 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 20.06.2018;

- 500,00 руб. - штраф за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ.

Помимо требований о взыскании вышеназванных обязательных платежей, административным истцом испрашивается о восстановлении срока на подачу административного иска, как пропущенного по уважительным причинам, к которым относятся интересы государства, необходимость предоставления плательщику достаточного срока для погашения имеющейся задолженности.

Стороны, надлежаще извещенные о месте и времени судебного разбирательства, в судебном заседании участия не принимали.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщик в период с 26.03.2015 по 10.12.2015 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (способ прекращения деятельности – прекращение деятельности в связи с принятием соответствующего решения) и применял УСН объектом налогообложения, которой выбрал «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В соответствии с пп.4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Положениями пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

В силу п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ч. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Декларацию о доходах за 2015 год, которую в силу требований п. 1 ст. 229 НК РФ ответчику следовало направить в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 04.05.2016, административный ответчик представил в налоговый орган лично лишь 24.10.2016, т.е. с пропуском срока. Сумма налога, подлежащая уплате согласно представленной декларации, составила 0,00 руб.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В установленный законодательством срок обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации в связи с применением в 2015 году УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» исполнена не была, в связи с чем в отношении налогоплательщика в период с 24.10.2016 по 24.01.2017 проводилась камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № 198 от 07.02.2017 и вынесено решение № 6816 от 04.04.2017 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РК и предложено уплатить штраф в размере 500,00 руб.

В установленный законодательством срок обязанность по уплате штрафа, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, исполнена не была, в связи с чем налогоплательщику заказным письмом по месту его регистрации было направлено требование от 30.05.2017 № 2066, которое в силу п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, с предложением уплатить в срок до 12.07.2017 штраф за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500,00 руб.

Также за налогоплательщиком в 2015 и 2016гг было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, с мощностью двигателя <данные изъяты>,00 л.с. - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (здесь и далее – в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), ответчик был обязан уплатить транспортный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 и 2016гг - до 01.12.2016 и до 01.12.2017 (соответственно).

О необходимости уплатить испрашиваемый налог в срок не позднее 01.12.2016 за 2015г, не позднее 01.12.2017 за 2016г налогоплательщик был уведомлен направлявшимися в его адрес заказными письмами налоговыми уведомлениями № 89469122 от 05.08.2016 и № 49940300 от 09.09.2017 (соответственно), которые в силу п. 4 ст. 52 НК РФ считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате обязательных платежей по транспортному налогу на 2015 и 2016гг налогоплательщику заказными письмами по месту его регистрации были направлены требования (которые в силу п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма) от 22.02.2017 № 13625 и от 21.06.2018 № 22655 с предложением уплатить в срок до 10.04.2017 и в срок до 14.08.2018 (соответственно) недоимку по транспортному налогу за 2015г в размере <данные изъяты>,00 руб. и пени на нее в размере <данные изъяты> руб.; недоимку по транспортному налогу за 2016г в размере <данные изъяты>,00 руб. и пени на нее в размере <данные изъяты> руб. (в настоящее время сохраняется задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу за 2015г в сумме 11,89 руб.; задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу за 2016г в размере 21,92 руб.).

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, налоговому органу надлежало обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям о взыскании недоимки по обязательным платежам в срок до 10.10.2020, однако налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого было отказано в связи с пропуском срока, лишь 23.09.2021.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

С настоящим административным иском Управление обратилось в суд 16.01.2023.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспариваются сторонами.

Применительно к взаимосвязанным положениям ч. 2 ст. 286, ч. 6 ст. 289 КАС РФ проверяя при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления о взыскании испрашиваемой задолженности уважительность причин пропуска срока на его подачу, суд отмечает, что таковых Управлением не указано.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Не проявление таковой, в том числе, вследствие необходимости согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), загруженность налогового органа, а также иные внутренние организационные причины, зависящие только и исключительно от действий налогового органа, его сотрудников, а также лиц, находящихся в его подчинении (в том числе, вследствие служебных и процессуальных недочетов, допущенных при исполнении ими своих должностных обязанностей), повлекших несвоевременную подачу заявления, не могут являться основанием для восстановления пропущенного процессуального срока.

Указанные в административном иске причины не могут являться основанием для восстановления столь значительно пропущенного срока в свете абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 6 ст. 289 КАС РФ, поскольку не являются уважительными.

Сам по себе факт обращения в защиту интересов публично-правовых образований не может свидетельствовать об уважительности причин пропуска срока на обращения в суд.

Восстановление пропущенного срока по данному основанию влечет нарушение принципа равенства всех перед законом и судом, установленного п. 2 ст. 6, ст. 8 КАС РФ, в силу которого суд обеспечивает равную судебную защиту прав, свобод и законных интересов всех лиц, участвующих в деле.

С учетом изложенного, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока на подачу настоящего административного искового заявления, поскольку указываемые административным истцом обстоятельства, вследствие которых срок был пропущен, возникли только и исключительно в результате недолжной организации работы налогового органа, а равно ошибок, допущенных только и исключительно его сотрудниками, которые не могут быть признаны в качестве обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока на предъявление административного искового заявления в суд и, как следствие, для возложения на административного ответчика соответствующих негативных правовых последствий.

Установленное судом является основанием для отказа в восстановлении пропущенного срока и, как следствие, в удовлетворении требований в полном объеме.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и пени.

Руководствуясь ст.ст. 111, 175-180, 286, 289-290,295, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления отказать.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Е.В. Лазарева

Решение в окончательной форме принято 20.02.2023.

Срок подачи апелляционной жалобы – до 20.03.2023 включительно.