Дело а-523/2022
УИД 36RS0008-01-2022-000683-23
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Бобров
Воронежская область 21 июля 2022 г.
Бобровский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи Касаткиной Л.В.,
при ведении протокола помощником судьи Каменевой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области (далее МИФНС России № 14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика за счет имущества: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог за 2018 год в размере 37 249,17 руб., пеня в размере 3 395,12 руб. с 01.05.2019 по 13.09.2020; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 10 309,80 руб. (за 2 квартал 2019 – 5 165,87 руб., за 3 квартал 2019 года – 5 154,93 руб.), пеня в размере 35,89 руб. (с 26.10.2019 по 30.10.2019 – 5,77 руб., с 26.07.2019 по 18.08.2019 - 30,12 руб.), штраф в размере 1 000 руб.; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 5,13 руб. с 03.12.3019 по 29.01.2020, с 04.12.2018 по 18.12.2018; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,17 руб. с 03.12.2019 по 29.01.2020, с 04.12.2019 по 18.12.2018, всего 51 995,28 руб. Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 29.10.2020. Одновременно с административным исковым заявлением подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления в связи со сбоем программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в рамках ст. 48 НК РФ (л.д. 4-5,6).
Административный истец МИФНС России № 14 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным о дате, времени и месте судебного заседания (л.д. 47,49), своего представителя в суд не направил, начальник инспекции в письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции (л.д. 51-52).
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенной о дате, времени и месте судебного заседания по адресу регистрации (л.д. 47,50,53), в судебное заседание не явилась.
Изучив представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)
Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
В силу п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).
Административный ответчик представил налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения, но не уплатил сумму налога.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).
Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены ставки и порядок уплаты транспортного налога.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (ст. 390 НК РФ).
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ).
Кроме того, административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.
По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ налоговым органом было принято решение № 2908 от 27.12.2019 о привлечении ФИО1 к ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ (л.д. 15-18).
В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьёй 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3-5 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании статей 69,70 НК РФ, административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования от 05.06.2019 № 24024, от 19.08.2019 № 37983, от 31.10.2019 № 40617, от 30.01.2020 № 8238, от 14.09.2020 № 28576, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности, указанной в административном исковом заявлении, и предлагалось уплатить данную задолженность в срок до 18.06.2019, 28.08.2019, 11.11.2019, 19.03.2020 (л.д. 27-43).
Срок исполнения требования об уплате налогов и пени истек. Сведений об уплате сумм страховых взносов и пени до настоящего времени суду не представлено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. Кроме того, при обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.
Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из материалов дела, административный ответчик обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной в настоящем административном иске задолженности по налогам, пени (л.д. 7).
Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 19.05.2021 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что требования о взыскании недоимки по налогам и пени не являются бесспорными, поскольку заявление о вынесении судебного приказа подано по истечению шестимесячного срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ (л.д. 7).
Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд 27.06.2022 (л.д. 46), то есть за пределами шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что судебная процедура взыскания недоимки не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока.
При этом материалы данного дела не содержат сведений об уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением. Доводы административного истца о сбое программного обеспечения АИС-Налог-3 суд не может признать уважительными, поскольку административным истцом не представлены доказательства в подтверждение наличия указанного обстоятельства, доказательства в подтверждение длительности указанного сбоя, и, как следствие, невозможности своевременного формирования заявления о вынесении судебного приказа. Сведения о причинах, доказательства уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд с административным исковым заявлением (в течение шести месяцев со дня вынесения определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа) административным ответчиком также не представлены.
Согласно ч. 5 ст. 138 КАС РФ в случае установления судом факта пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд без уважительной причины, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог за 2018 год в размере 37 249,17 руб., пеня в размере 3 395,12 руб. за период с 01.05.2019 по 13.09.2020; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 10 309,80 руб. (за 2 квартал 2019 – 5 165,87 руб., за 3 квартал 2019 года – 5 154,93 руб.), пени в размере 35,89 руб. (за период с 26.10.2019 по 30.10.2019 – 5,77 руб., за период с 26.07.2019 по 18.08.2019 - 30,12 руб.), штраф в размере 1000 руб.; транспортного налога с физических лиц: пени в размере 5,13 руб. за период с 03.12.3019 по 29.01.2020, с 04.12.2018 по 18.12.2018; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 0,17 руб. за период с 03.12.2019 по 29.01.2020, с 04.12.2019 по 18.12.2018, всего 51 995,28 руб. - отказать.
Копию решения суда направить лицам, участвующим в деле, не позднее, чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Л.В. Касаткина
Мотивированное решение составлено 28.07.2022.