Дело № 2а-6014/2022

УИД 39RS0002-01-2022-005614-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре: Вагине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском, указав, что ФИО1 (ИНН №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период < Дата > по < Дата >. Ответчик являлся плательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы. Налогоплательщиком на основании налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год было начислено к 321244 руб. Уменьшено налога на 280740 руб. Сумма начисленного налога за 2016 года с учетом уменьшения составила 40504 руб. Ответчик не уплатил своевременно налог, в связи с чем на основании ч.1 ст. 75 НК РФ по УСН начислены пени за 2016 год в сумме 18052,60 руб. Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени. Инспекцией ответчику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов № 86018 от 21 октября 2020 года, которое в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 6-го судебного участка Центрального судебного района Калининградской области 28 августа 2021 года вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 18077,43 руб. в том числе, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, пеню в сумме 24,83 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пеню в размере 18052,60 рублей.

В судебном заседании произведена замена административного истца с Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области в связи с реорганизацией юридического лица.

Представитель административного истца будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, не явился, ходатайствовал о рассмотрения дела без его участия, заявленные требования просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, с заявлениями и ходатайствами не обращался.

Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст. 346.18 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.20 НК РФ если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию, в том числе взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что с < Дата > по < Дата > ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщиком на основании налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год было начислено к уплате 321244 руб., уменьшено налога на 280740 руб. Сумма начисленного налога за 2016 год с учетом уменьшения, составила 40504 руб.

Ответчик не уплатил своевременно налог, в связи с чем на основании ч.1 ст. 75 НК РФ по УСН начислены пени за 2016 года в сумме 18052,60 руб.

Кроме того, административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени в сумме 24,83 руб.

Налогоплательщику направлено требование № 86018 от 21 октября 2020 года об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафов, в срок до 08 декабря 2020 года, которое не было исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

25 августа 2021 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, 27 августа 2021 года мировым судьей 6-го судебного участка Центрального судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи 6-го судебного участка Центрального района города Калининграда от 11 марта 2022 года, в связи с поступлением от должника возражений.

Настоящий административный иск направлен в суд в электронном виде 05 августа 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Согласно сведениям налоговой инспекции, за налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму 18077,43 руб. в том числе, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 24,83 руб., пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 18052,60 рублей.

Доказательств уплаты штрафа в указанном выше размере, административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), < Дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: г. Калининград, < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 24,83 руб., пеню по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 18052,60 руб., а всего задолженность в размере 18052,60 рублей.

Взыскать с ФИО1 (№), < Дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: г. Калининград, < адрес >, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд гор. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 17 ноября 2022 года.

Судья Е.В.Герасимова