Решение по делу № 2А-640/2025 от 16.09.2025 | Хасанский районный суд (Приморский край)

25RS0030-01-2025-000979-38

дело № 2а-640/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года пгт. Славянка

Хасанский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Гурской А.Н.,

при секретаре Оглезневой Н.А.,

ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС №13 обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2, в обоснование которого указывает, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России по ПК № 13 в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 362,396,408 НК РФ, налоговым органом административному ответчику был начислен: земельный налог: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 1672,00 рублей; за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1672,00 рублей; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1235,00 рублей; за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 1235,00 рублей; за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 827,00 рублей.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от 18.07.2024, № от 29.07.2023, № от 01.09.2022, № от 01.09.2021, № от 01.09.2020, № от 04.07.2019, № от 21.08.2018, № от 27.08.2016 года с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.

Налогоплательщиком до настоящего времени не погашена задолженность по земельному налогу в общей сумме 6641,00 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности в установленные законодательством сроки по налогам, ФИО2 начислены пени в общей сумме 4553,39 рублей.

В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, и рассчитываются от общего минуса, который образовался в ЕНС.

В связи с неуплатой задолженности, Инспекцией, в соответствии с гл.11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 10.01.2025 года было направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 91 Хасанского судебного района Приморского края заявление о вынесении судебного приказа о взыскании соответствующей суммы задолженности в сумме 11194,39 рублей.

07.03.2025 года мировым судьей судебного участка № 91 Хасанского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На момент подачи административного иска общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет 16 833,15 рублей.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам, на основании ст.ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от 07.07.2023 года с предложением уплатить задолженность до 28.11.2023 года.

В соответствие с п. 1 ст. 48, п.п.3,4 ст. 46 НК РФ, в отношении налогоплательщика вынесено решение № от 05.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 11 194,39 рублей, в том числе, земельный налог с физических лиц за 2019-2023 год в размере 6641,00 рублей, пеню в размере 2 228,10 рублей; восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание пени в размере 2535,62 рублей (за период до 01.01.2023 года в размере 1144,00 рублей и за период с 01.01.2023 по 10.01.2025 в размере 1391,62 рублей).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями согласился.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.2 Налогового кодекса РФ, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по его уплате.

На основании ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в соответствие со ст. 389 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России по ПК № в качестве налогоплательщика и, согласно представленных сведений, является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от 18.07.2024, № от 29.07.2023, № от 01.09.2022, № от 01.09.2021, № от 01.09.2020, № от 04.07.2019, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Хасанский муниципальный округ, <адрес>, с кадастровым номером 25:20:070101:1.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 земельный налог не уплатил, начислены пени в общей сумме 4 553,39 рублей.

Данная задолженность по пене в заявлении складывается из показателей:

- сумма пени за период до 01.01.2023 года в размере 1494,38 рублей по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в том числе, пеня 116,60 рублей на недоимку 183,00 рублей за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015; пеня 90,23 рублей на недоимку 183,00 рублей за 2015 год, по сроку уплаты 01.12.2016; пеня 69,52 рублей на недоимку 183,00 рублей за 2016 год, по сроку уплаты 01.12.2017; пеня 26,28 рублей на недоимку 91,00 рублей за 2016 год, по сроку уплаты 03.12.2018; пеня 26,28 рублей на недоимку 91,00 рублей за 2015 год, по сроку уплаты 03.12.2018; пеня 482,91 рублей на недоимку 1672,00 рублей за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018; пеня 332 рублей на недоимку 1672,00 рублей за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019; пеня 225,95 рублей на недоимку 1672 рублей за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020; пеня 115 рублей на недоимку 1672 рублей за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021; пеня 9,26 рублей на недоимку 1235,00 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022;

- непогашенный остаток по пени 210,33 рублей, включенный в иное заявление о вынесении судебного приказа от 02.04.2020 № 7924.

С 01.01.2023 пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов.

Сумма пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2025 составила 3269,34 рублей.

В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Расчет пени: 1494,38 рублей + 3269,34 рублей – 210,33 рублей = 4553,39 рублей.

Указанная задолженность ответчиком до настоящего момента не оплачена.

Наличие у ответчика задолженности по налогам в указанных суммах подтверждается представленными в материалах дела доказательствами, а именно налоговыми уведомлениями, требованиями, а также расчетом суммы пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2025 года.

Произведенный административным истцом расчет задолженности судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Как следует из материалов дела, административным истцом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от 18.07.2024, № от 29.07.2023, № от 01.09.2022, № от 01.09.2021, № от 01.09.2020, № от 04.07.2019, № от 21.08.2018, № от 27.08.2016 года, которыми ответчик был уведомлен о необходимости уплаты указанных налоговых платежей не указанной даты, согласно налоговому законодательству.

Также налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования № от 07.07.2023, № от 17.06.2021, № от 22.12.2021, № от 04.02.2020 года об уплате задолженности по налогам, в которых сообщалось о наличии задолженности.

Согласно ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обращалась к мировому судье судебного участка № 91 Хасанского судебного района Приморского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по налогам и пени в сумме 11 194,39 рублей. Определением мирового судьи от 07.03.2025 года было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом, принимая во внимание, что налогоплательщик обязан уплачивать налоги в размере и сроки, установленные законом, судья считает, что требования МИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов за период 2019-2023 год подлежат удовлетворению.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствие с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ, одним из требований к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций является наличие сведений об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Согласно представленным материалам дела, истец с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пене в размере 2535,62 рублей (за период до 01.01.2023 в размере 1144,00 рублей, и за период с 01.01.2023 по 10.01.2025 в размере 1391,62 рублей), исчисленной на недоимку по земельному налогу за 2014-2018 год, в мировой суд не обращался, подтверждающих документов обратного суду не представлено.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

При обращении с настоящим иском в ходатайстве о восстановлении срока не приведено обстоятельств и доводов, которые подтверждают уважительность причин пропуска срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в указанной части.

Таким образом, с учетом положений статьи 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности за испрашиваемый период 2014-2018 год, в связи с пропуском установленного законом срока для обращения в суд.

На основании вышеизложенного, взысканию с ответчика подлежит задолженность по пене в размере 2228,10 рублей (сумма пени за период до 01.01.2023 в размере 350,38 рублей и сумма пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2025 в размере 1877,72 рублей).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных требований, с административного ответчика в пользу бюджета Российской Федерации, в соответствие с требованиями ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286, 290, 291, 293 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 8869,1 рублей, в том числе земельный налог с физических лиц за 2019-2023 год в размере 6641, 00 рублей; пени в размере 2228,10 рублей.

Отказать в восстановлении процессуального срока на взыскание пени в размере 2535,62 рублей (за период до 01.01.2023 в размере 1144 рублей и пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2025 в размере 1391,62 рублей).

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в мотивированном виде.

Судья Гурская А.Н.

Решение в окончательной форме изготовлено 17.09.2025 года