Решение по делу № 2А-3785/2022 от 27.07.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

КОПИЯ

Дело № 2а-3785/2022

УИД- 66RS0001-01-2022-002699-86

Мотивированное решение изготовлено 27.07.2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

13 июля 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А., рассмотрев дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1 (далее – ответчик), *** года рождения (ИНН ***), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Кроме того, с 17.02.2006 по 16.12.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговый орган исчислил сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год и земельного налога за 2018 год. Объекты налогообложения, размер, срок и порядок уплаты налога указаны в налоговых Уведомлениях, направленных в адрес налогоплательщика. Кроме того, налоговым органом была выявлена недоимка по уплате страховых взносов, УСН и штрафа. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику были начислены пени. В связи с неуплатой налога в адрес налогоплательщика были направлены Требования об уплате налога и пени. В установленный срок налогоплательщик исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам, штрафу и пени частично и не своевременно, в связи с чем ему было продолжено начисление пени. Налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями ответчика.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 409674,47руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пени (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период 2020 год: налог в размере 51569,87 руб., пени в размере 392,13 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год: налог в размере 8 426,00 руб., пеня в размере 53,72 руб.

- УСН: Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в размере 133454,13 руб., пени 18 024,29 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 1178,21 руб. (образованы от недоимки в размере 23078,00 руб. за 2015 год).

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 355,12 руб. (образованы от недоимки в размере 56519,00 руб. за 2018 год).

- Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет по нормативам, действующим в 2019 году (за исключением доходов, направляемых на формирование Федерального дорожного фонда): штраф в размере 2000 руб.

Представитель истца в суд не явился, в иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик и его представитель по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования признали частично, полагают, что в части требований истцом пропущен срок на обращения к мировому судье и в суд, в связи с чем, просят отказать в части в связи с таким пропуском и отсутствием оснований для его восстановления. Позиция ответчика изложена в письменном отзыве, который приобщен в дело.

При таких обстоятельствах, учитывая мнение ответчика, суд определил рассмотреть дело в отсутствие стороны истца.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № *** по заявлению о выдаче судебного приказа, иные представленные сторонами доказательства, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела ***, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по требованиям, заявленным в настоящем иске, ИФНС обратилась 14.03.2022.

Мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка ***, вынесен судебный приказ 21.03.2022 *** в котором взыскал заявленную задолженность (дело ***, л.д.71).

Определением мирового судьи от 11.04.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника (л.д.13, дело ***, л.д.78).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд с административным исковым заявлением истекает 11.10.2022.

С настоящим административным иском ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга обратилась в суд 29.04.2022, что в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Согласно материалам дела, налоговые уведомления и требования направлялись через личный кабинет налогоплательщика, факт открытия, активации и использования которого подтвержден материалами дела (л.д.58-78).

Разрешая требования иска о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 1178,21 руб. (образованы от недоимки в размере 23 078,00 руб. за 2015 год), суд руководствуется следующим.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4)единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела (л.д.90-95,116-143), в 2015 г. ответчик владел на праве собственности объектами недвижимости:

- квартира по адресу: ***,

- иные строения и сооружения, расположенные по адресу: ***, КН ***, ***, ***, ***, на которые имеются налоговые льготы.

В связи с указанным, ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, следовательно, обязан уплатить налог с указанных объектов.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган исчислил сумму указанного налога за 2015 г. на объект в виде квартиры, в размере 23078,00 руб.

Расчет налога в виде перерасчета по налоговому уведомлению ***, в рамках ОКТМО, а также объекты налогообложения указаны в налоговом уведомлении *** от 10.05.2018 (л.д.29). Срок уплаты – до 02.07.2018.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Факт получения налогового уведомления ответчик не оспаривал.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику были начислены пени на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых составил 3661,10 руб.

Согласно расчету истца (л.д.53), указанная сумма налога в размере 23078,00 руб. была списана налоговым органом 06.09.2021, также были уменьшены пени на 1815,69 руб. В требование *** от 06.10.2021 подлежит включению сумма пени в размере 776,73 руб.

Как следует из Требования *** от 06.10.2021 (л.д.25), размер пени по неуплате налога на имущество физических лиц за 2015 год составил 1178,21 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков для взыскания указанной суммы налога, суд приходит к выводу, что такой срок им не пропущен, поскольку, срок обращения к мировому судье истекал 09.05.2022, тогда как установлено судом выше, к мировому судье налоговый орган обратился уже 14.03.2022, а после отмены судебного приказа 11.04.2022, также своевременно обратился в суд с настоящим иском 29.04.2022.

Вместе с тем, поскольку, в данном иске истцом заявлено о взыскании пени, образованной от суммы недоимки за 2015 год, на основании перерасчета, произведенного в 2018 году, при этом, основание для перерасчета истец не обосновал суду и доказательств правомерности такого перерасчета на основании ч. 2.1 ст. 52 НК РФ, не было представлено, а также принимая во внимание, что Требование *** от 06.10.2021, содержащее обязанность ответчика по уплате пени от суммы недоимки за 2015 год в размере, указанном в данном Требовании, направлено с нарушением срока, предусмотренного ст.ст.69 и 70 НК РФ, учитывая, что перерасчет произведен по налоговому уведомлению от 10.05.2018 со сроком исполнения до 02.07.2018, следовательно, оснований для взыскания заявленной суммы пени не имеется.

Таким образом, требования иска в указанной части не подлежат удовлетворению.

Разрешая требование иска о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 355,12 руб. (образованы от недоимки в размере 56 519,00 руб. за 2018 год), суд руководствуется следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

На основании части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 2018 год ответчику принадлежали на праве собственности земельные участки (л.д.90-95,116-143):

- КН *** по адресу: ***

- КН *** по адресу: ***,

- КН *** по адресу: ***.

В связи с указанным, ответчик являлся плательщиком земельного налога, следовательно, обязан уплатить налог с указанных объектов.

Налоговый орган – ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга - исчислил сумму указанного налога за 2018 г. на земельный участок КН *** по адресу: *** в размере 56519,00 руб.

Расчет налога, а также объекты налогообложения указаны в налоговом уведомлении *** от 04.07.2019 (л.д.31). Срок уплаты – до 02.12.2019.

Факт получения налогового уведомления ответчик не оспаривал.

Оценивая размер налога, суд приходит к выводу, что административному ответчику правильно исчислена сумма налога.

Доказательств того, что задолженность по налогу ответчиком была оплачена в размере, указанном в налоговом уведомлении, суду не представлено.

Согласно расчету истца (л.д.55), указанная сумма налога в размере 56519,00 руб. была уплачена ответчиком 01.09.2021 руб. В требование *** от 06.10.2021 подлежит включению сумма пени в размере 183,69 руб.

Как следует из Требования *** от 06.10.2021 (л.д.25), размер пени по неуплате земельного налога за 2018 год составил 355,12 руб.

Поскольку, в данном иске истцом заявлено о взыскании пени, образованной от суммы недоимки за 2018 год, следовательно, размер пени, согласно расчету истца, составил 183,69 руб., а не 355,12 руб., как указано в Требовании *** от 06.10.2021. Расчета пени от суммы недоимки за 2018 год в размере, указанном в данном Требовании, истец суду не представил.

Таким образом, учитывая, что сумма налога за 2018 год была уплачена ответчиком 01.09.2021, что с нарушением срока, установленного законом и в Уведомлении *** от 04.07.2019, что ответчиком не оспаривалось, следовательно, исковые требования о взыскании недоимки по пени, образованным от суммы неуплаченного налога за данный период, заявлены истцом обоснованно.

Учитывая, что Требование *** от 06.10.2021, содержащее сведения об уплате суммы пени в срок до 09.11.2021, было направлено ответчику в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, что им не оспаривалось, и указанная сумма задолженности не была им оплачена, а доказательств обратного не представлено, следовательно, данная сумма подлежит взысканию в судебном порядке.

Принимая во внимание, что задолженность по пени ответчиком не была погашена добровольно и в срок, установленный в Требовании *** от 06.10.2021, до 09.11.2021, а равно и на момент рассмотрения настоящего дела в суде, следовательно, сумма пени в размере 183,69 руб., по расчету истца, образованные от недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 56519,00 руб., подлежит взысканию с ответчика.

Таким образом, требования иска в указанной части подлежат частичному удовлетворению.

Разрешая требования иска о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам за 2020 год, суд руководствуется следующим.

В соответствии с п. 3 ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики).

Ответчиком не оспорено и установлено из материалов дела, что с 17.02.2006 по 16.12.2021 он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.79-83).

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 09.11.2020) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 4 указанной статьи, в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 5 указанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как указывает истец в иске, и подтверждается материалами дела, ответчик не выполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2020 г. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени.

По правилам ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от 16.05.2019***, от 22.07.2019 ***, от 23.07.2019 ***, от 14.11.2019 ***, от 13.01.2020 ***, от 30.10.2020 ***, от 15.02.2021 ***, от 17.05.2021 ***, от 16.07.2021 ***, от 06.10.2021 ***, от 09.11.2021 ***.

Как указывает истец и установлено из материалов дела, на дату подачи настоящего иска у ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов, а именно:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пени (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 2020 год: налог в размере 51 569,87 руб. (32448 руб. по требованию *** от 15.02.2021, 18864,98 руб. по требованию *** от 16.07.2021), пени в размере 392,13 руб. (206,86 руб. от суммы недоимки 32448 руб., + 48,42 руб. от суммы недоимки 18864,98 руб.).

Размер задолженности по страховым взносам ответчиком не оспорен, как и факт неуплаты.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков для взыскания указанной суммы налога, суд приходит к выводу, что такой срок им пропущен, поскольку, срок обращения к мировому судье по требованию *** от 15.02.2021 со сроком исполнения до 09.03.2021 (л.д.21-22) истекал 09.09.2021, по требованию *** от 16.07.2021 со сроком исполнения до 13.08.2021 (л.д.24) истекал 13.02.2022, тогда как установлено судом выше, к мировому судье налоговый орган обратился только 14.03.2022, что с пропуском срока на обращение.

Несмотря на то, что после отмены судебного приказа 11.04.2022, налоговый орган своевременно обратился в суд с настоящим иском 29.04.2022, для удовлетворения требований о взыскании задолженности в судебном порядке необходимо соблюдение обоих сроков (обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение с административным исковым заявлением), следовательно, нарушение любого из указанных сроков влечет нарушение срока на взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке, тем более что ответчиком заявлено о пропуске срока на обращение к мировому судье и выражена просьба о его применении.

Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Такое право предоставлено только Арбитражному суду, о чем прямо разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи арбитражным судом судебного приказа.

Вместе с тем вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.

Таким образом, срок обращения к мировому судье налоговым органом был пропущен.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и абз. 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Ходатайства о его восстановлении не заявлено, судом уважительных причин для его восстановления не установлено.

Кроме того, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Судом при рассмотрении дела таких уважительных причин также не установлено.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Поскольку срок обращения к мировому судье пропущен без уважительных причин, и он не восстановлен судом, в связи с чем суд находит не обоснованными и не подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных сумм страховых взносов за 2020 год, в том числе, суммы пени.

Разрешая требование иска о взыскании с ответчика задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов (УСН): налог в размере 133 454,13 руб., пени 18 024,29 руб., суд руководствуется следующим.

Согласно статье 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации УСН - Налог по упрощенной системе налогообложения, подлежащий уплате по истечении налогового периода уплачивается не позднее срока установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 -го числа первого месяца, за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, не представленные в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (СВ), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по СВ) за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Согласно ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата налога (сбора, СВ) или других не правомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, СВ).

Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени, выставлены и направлены требования об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик частично исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Как указывает истец и не оспорено ответчиком, на дату обращения в суд с настоящим иском, налоговым органом у ответчика выявлена недоимка по налогам с полученных доходов (доходов, уменьшенных на величину расходов), в том числе минимальному налогу за 2019 год в сумме: налог – 133454,13 руб. по требованию *** от 09.11.2021 (согласно налоговой декларации начислена сумма налога – 167935 руб., уплаченная сумма – 34480,87 руб.), пени – 18024,29 руб.

Кроме того, у ответчика также имеется задолженность в виде штрафа в размере 2000 руб. (доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет по нормативам, действующим в 2019 году (за исключением доходов, направляемых на формирование Федерального дорожного фонда).

Указанные обстоятельства ответчиком также не оспорены.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков для взыскания указанной суммы недоимки, суд исходит из следующего. Как установлено судом выше, к мировому судье налоговый орган обратился 14.03.2022.

Так, по требованию от 16.05.2019 *** (л.д.15), общая сумма налога составляла 154530 руб. и 10898,77 руб. – пени, срок уплаты – 10.06.2019. Срок для обращения к мировому судье истекал 10.12.2019 (срок пропущен).

По требованию от 23.07.2019 *** (л.д.17), общая сумма налога составляла 0,00 руб. и 5934,01 руб. – пени, срок уплаты – 15.08.2019. Срок для обращения к мировому судье истекал 15.01.2020 (срок пропущен).

По требованию от 15.02.2021 *** (л.д.21-22), общая сумма налога составляла 152461,87 руб. и 6 057 руб. – пени, срок уплаты – 09.03.2021. Срок для обращения к мировому судье истекал 09.09.2021 (срок пропущен).

По требованию от 17.05.2021 *** (л.д.23), общая сумма налога составляла 153 055 руб., 4807,04 руб. – пени и 2000 руб. - штраф, срок уплаты – 31.05.2021. Срок для обращения к мировому судье истекал 30.11.2021 (срок пропущен).

По требованию от 09.11.2021 *** (л.д.26), общая сумма налога составляла 167 935 руб., 15318,48 руб. – пени, срок уплаты – 07.12.2021. Срок для обращения к мировому судье истекал 07.06.2022 (срок не пропущен).

Таким образом, взысканию с ответчика подлежит только недоимка по налогам с полученных доходов (доходов, уменьшенных на величину расходов), в том числе минимальному налогу за 2019 год в сумме: налог – 133 454,13 руб. по требованию *** от 09.11.2021 (согласно налоговой декларации начислена сумма налога – 167 935 руб., уплаченная сумма – 34 480,87 руб.), пени – 15318,48 руб., как указано в самом Требовании, а не 18 024,29 руб., как указано в иске.

При таких обстоятельствах, обоснованными и подлежащими взысканию с ответчика судом признаются требования иска в части уплаты:

- задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 183,69 руб. (образованы от недоимки в размере 56 519,00 руб. за 2018 год),

- задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов (УСН): налог в размере 133 454,13 руб., пени 15318,48 руб.

В части остальных требований иск не подлежит удовлетворению.

Доводы ответчика о частичном пропуске налоговым органом сроков – нашли свое подтверждение, в остальной части – отклонены судом, поскольку, противоречат фактическим обстоятельствам по делу, установленным судом.

Ходатайство ответчика об объединении настоящего дела с делом *** не подлежит удовлетворению, поскольку, указанное дело было рассмотрено судом в упрощенном порядке.

Кроме того, как следует из копии административного иска по делу ***, заявлены к взысканию пени по за неуплату страховых взносов за 2020 год, как и в настоящем иске, в удовлетворении данных требований истцу по настоящему делу отказано. При таких обстоятельствах, отсутствует целесообразность, необходимость и процессуальная возможность для объединения данных дел.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 148956,30 руб. (133454,13+15318,48+183,69), с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4179,13 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ***), адрес места жительства: ***, в доход бюджетов задолженность на общую сумму руб., в том числе:

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в размере 133454,13 руб., пени 15318,48 руб.

Реквизиты для уплаты

Банк получателя Уральское ГУ Банка России//УФК по Свердловской области г.Екатеринбург, БИК ***, р/счет ***

Получатель УФК Свердловской области (Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, ИНН/КПП *** ОКТМО ***, счет ***

КБК ***-налог, *** – пени.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 183,69 руб. (образованы от недоимки в размере 56 519,00 руб. за 2018 год).

Реквизиты для уплаты

Банк получателя Уральское ГУ Банка России//УФК по Свердловской области г.Екатеринбург, БИК ***, р/счет ***

Получатель УФК Свердловской области (Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, ИНН/КПП ***, ОКТМО ***, счет ***

КБК (Земля) *** -налог, КБК *** – пени.

В остальной части требование иска оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ***), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4179,13 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова