Решение по делу № 2А-149/2023 от 10.01.2023.

Дело № 2а-149/2023

УИД 58RS0027-01-2022-007635-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 10 января 2023 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.

при секретаре Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пеней за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога, страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском к ФИО2, указав, что согласно сведениям, представленным УГИБДД УМВД России по Пензенской области ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ-21063, год выпуска 1985, дата регистрации права 25.10.1995, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ-21051, год выпуска 1982, дата регистрации права 30.06.1992. Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислен транспортный налог за автомобиль марки/модель: ВАЗ-21063 за 2015 год в сумме 960 руб. руб., за 2016 год в сумме 1 845 руб., за 2017 год в сумме 1 845 руб., за 2018 год в сумме 1 845 руб., за 2019 год в сумме 1 845 руб., в том числе: за автомобиль ВАЗ- 21063 в сумме 960 руб., за автомобиль ВАЗ-21051 в сумме 885 руб.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Роснедвижимости по Пензенской области, ФИО2 имеет в собственности: земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 5 100, дата регистрации права 31.12.1999, земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 5 100, дата регистрации права 31.12.1999. Административному ответчику исчислен земельный налог за 2016 год в сумме 1 032 руб., в том числе за земельный участок, с кадастровым номером № в сумме 516 руб., за земельный участок, с кадастровым номером № в сумме 516 руб., за 2017 год в сумме 971 руб., за 2018 год в сумме 971 руб., в том числе: за земельный участок, с кадастровым номером № в сумме 516 руб., за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 455 руб., за 2019 год в сумме 1 069 руб., в том числе за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 568 руб., за земельный участок с кадастровым номером 58:28:0100101:335 в сумме 501 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени: по транспортному налогу за 2015-2019 годы в сумме 1 045,29 руб. в том числе: за 2015 год в сумме 140,64 руб., за 2016 год в сумме 292,69 руб., за 2017 год в сумме 293,74 руб., за 2018 год в сумме 204,74 руб., за 2019 год в сумме 113,48 руб.; по земельному налогу в сумме 658,35 руб., в том числе: за 2016 год в сумме 292,82 руб., за 2017 год в сумме 193,01 руб., за 2018 год в сумме 106,77 руб., за 2019 год в сумме 65,75 руб.

ФИО2 период с 27.12.2004 по 16.03.2020 был зарегистрирован в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по своевременной уплате страховых взносов в бюджет за расчетные периоды 2017-2019 годов, кроме того, не исчислил и не уплатил в бюджет страховые взносы за период с 01.01.2020 по 16.03.2020. В связи с чем, в соответствии с абз. 3 п. 2ст. 432 НК РФ в отношении административного ответчика, налоговым органом исчислены страховые взносы: за период с 01.01.2020 по 16.03.2020: по ОПС в размере 6 803,61 руб.; по ОМС в размере 1 766,74 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени: по ОПС за 2017 год в сумме 73,32 руб., за 2018 год в сумме 123,43 руб., за 2019 год в сумме 3 416,33 руб., за 2020 год в сумме 586,25 руб.; по ОМС за 2017 год в сумме 319,07 руб., за 2018 год в сумме 27,16 руб., за 2019 год в сумме 801,19 руб., за 2020 год в сумме 152,25 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Кодекса в отношении административного ответчика выставлены требования об уплате налога, пени от 27.06.2020 № 25534, от 01.07.2020 №, от 18.09.2020 №, от 16.06.2021 №, от 13.11.2021 №, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о добровольном сроке уплаты. Однако до настоящего времени требования налогового органа не исполнены в полном объеме.

По заявлениям налогового органа МССУ №1 Октябрьского района г. Пензы в отношении административного ответчика вынесены судебные приказы на взыскание налогов, пени. По судебному приказу № от 14.07.2020 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 885 руб. и соответствующие пени, по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 845 руб. и соответствующих пени, по судебному приказу № от 28.09.2020 взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 1 032 руб., за 2017 год в сумме 971 руб., за 2018 год в сумме 971 руб. и соответствующие пени, по судебному приказу № от 02.11.2020 взысканы страховые взносы за 2020 год по ОПС в сумме 6 803,61 руб., по ОМС в сумме 1 766,74 руб. и соответствующие пени, по судебному приказу № от 23.06.2017 взыскан транспортный налог за 2015 год в сумме 960 руб. и соответствующие пени, по судебному приказу № от 04.08.2017 взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 1032 руб. и соответствующие пени, по судебному приказу № от 27.11.2019 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 845 руб. и соответствующие пени, за 2017 год в сумме 1 845 руб. и соответствующие пени. Данные судебные приказы не отменены, вступили в законную силу.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорном периоде), Инспекция обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов на взыскание с должника (административного ответчика) пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за период с 2015-2019 годов, транспортного налога, земельного налога за 2019 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019-2020. На заявление налогового органа МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы 16.05.2022 был выдан судебный приказ №. Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями от должника (административного ответчика) определением МССУ № 1 Октябрьского района г Пензы от 05.07.2022 указанный судебный приказ был отменен. Административный ответчик не исполнил указанные выше требования налогового органа в полном объеме.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просит взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность: по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 845 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 1 045,29 руб., по земельному налогу в сумме 1 069 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 658,35 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов: по ОПС в сумме 4 199,33 руб., по ОМС в сумме 1 299,67 руб., итого 10 116,64 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО2 в настоящее судебное заседание, будучи извещенным, не явился, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав материалы настоящего дела и материалы дела № о выдаче судебного приказа, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, - п. 1 ст. 75 НК РФ) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 356 главы 28 «Транспортный налог» (ст.ст. 356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговая ставка по уплате транспортного налога установлена ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», а именно: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 руб.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что в спорный период времени ФИО2 являлся собственником транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ВАЗ-21063, год выпуска 1985, дата регистрации права 25.10.1995, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ-21051, год выпуска 1982, дата регистрации права 30.06.1992.

Указанное подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и сообщениями УМВД России по Пензенской области б/н и б/д, поступившими в суд 20.12.2022 и 22.12.2022. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Довод административного ответчика ФИО2 о том, что транспортное средство ВАЗ-21051, год выпуска 1982, в период с 1993 года находилось в угоне и поэтому ему не принадлежало, судом отклоняется, поскольку доказательств этому административным ответчиком не представлено, в ГИБДД УМВД России по Пензенской области таких сведений не имеется, ФИО2 такие данные ни в регистрирующий орган МВД, ни в инспекцию не представлялись, ввиду чего начисление транспортного налога за заявленный период является правомерным.

В связи с изложенным ФИО2 обоснованно был исчислен транспортный налог за указанные выше транспортные средства за 2015-2019 годы, исходя из расчета налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году /12, а именно: за автомобиль марки ВАЗ- 21063 в сумме 960 руб. ежегодно (64 руб.-налоговая база х 1-доля в вправе х 15 руб.-налоговая ставка х 12/12-кол-во месяцев владения в году/12), за автомобиль марки ВАЗ-21051 в сумме 885 руб. ежегодно (59 руб.-налоговая база х 1-доля в вправе х 15 руб.-налоговая ставка х 12/12-кол-во месяцев владения в году/12).

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона и техническим характеристикам указанных транспортных средств, представленным в материалы дела, не оспоренным административным ответчиком.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год - не позднее 01.12.2020, за 2016 год - не позднее 01.12.2020, за 2017 год - не позднее 03.12.2020, за 2018 год - не позднее 02.12.2020, за 2019 год - не позднее 01.12.2020, 2020 год - не позднее 01.12.2021, но административным ответчиком своевременно оплачен не был.

Указанные суммы налогов, порядок их начисления и оплаты административным ответчиком ФИО2 не оспорены. Доказательств иного размера суммы налога не представлено.

Более того, транспортный налог за указанные выше транспортные средства за 2015 год взыскан судебными приказами МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы № от 23.06.2017 и № от 14.07.2020, за 2016 и 2017 годы - № от 27.11.2019, которые должником и административным ответчиком ФИО2 на дату рассмотрения настоящего спора не отменены.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 13.09.2016 на уплату в том числе транспортного налога за 2015 год за автомобиль ВАЗ-21063 в сумме 960 руб. со сроком оплаты не позднее 01.12.2016, налоговое уведомление № от 23.09.2017 на уплату в том числе транспортного налога за 2016 год за автомобиль ВАЗ-21063 в сумме 960 руб. со сроком оплаты не позднее 01.12.2017, налоговое уведомление № от 04.09.2018 на уплату в том числе транспортного налога за 2017 год за автомобиль ВАЗ-21063 в сумме 960 руб. и за автомобиль ВАЗ-21051 в сумме 885 руб. со сроком оплаты не позднее 03.12.2018 (направлено филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области, о чем в дело представлены копия списка на отправку со штемпелем Почты России о принятии для отправки), налоговое уведомление № от 25.07.2019 на уплату в том числе транспортного налога за 2018 год за автомобиль ВАЗ-21063 в сумме 960 руб. и за автомобиль ВАЗ-21051 в сумме 885 руб. со сроком оплаты не позднее 02.12.2019 (направлено филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Республике Башкортостан, о чем в дело представлены копия списка на отправку со штемпелем Почты России о принятии для отправки), налоговое уведомление № от 01.09.2020 на уплату в том числе транспортного налога за 2019 год за автомобиль ВАЗ-21063 в сумме 960 руб. и за автомобиль ВАЗ-21051 в сумме 885 руб. со сроком оплаты в соответствии с требованиями налогового законодательства (направлено филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области, о чем в дело представлены копия списка на отправку со штемпелем Почты России о принятии для отправки).

Получение налоговых уведомлений, указанных в них сумм налогов и сроков их оплаты ФИО2 не оспаривались, однако транспортный налог за 2015-2019 годы в установленные законом и налоговыми уведомлениями сроки оплачен не был, доказательств иного суду не представлено. Также не представлено сведений об оплате на момент рассмотрения дела транспортного налога за 2019 год либо о его взыскании судом в рамках иного дела.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику ФИО2 были начислены пени в общем размере 1045,29 руб., в том числе: за 2015 год в сумме 140,64 руб., за 2016 год в сумме 292,69 руб., за 2017 год в сумме 293,74 руб., за 2018 год в сумме 204,74 руб., за 2019 год в сумме 113,48 руб., рассчитанные по формуле: сумма задолженности х 1/300 х действующая ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации х количество дней просрочки.

Расчет пеней судом проверен и признан верным.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 387 главы 31 «Земельный налог» (ст.ст. 387-398) НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» установлены ставки земельного налога, которые не превышают пределов, установленных абз. 1 и 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.Из п. 1 ст. 390, п.п. 1 и 4 ст. 391, п. 1 и п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговыми органами, как кадастровая стоимость земельных участков, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, налоговый период составляет 1 календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По сведениям Управления Роснедвижимости по Пензенской области, ФИО2 имел в собственности: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 5 100, дата регистрации права 31.12.1999, и земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 5 100, дата регистрации права 31.12.1999 (согласно данным публичной кадастровой карты, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства); доказательств иного суду не представлено.

На основании изложенного ФИО2 был исчислен земельный налог за 2016 год в сумме 1 032 руб., в том числе: за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 516 руб. (172 023 руб.-кадастровая стоимость-налоговая база х 1-доля в праве х 0,3 %-налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12) и за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 516 руб. (172 023 руб.-кадастровая стоимость-налоговая база х 1-доля в праве х 0,3 %-налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12); за 2017 и 2018 года в сумме по 971 руб., в том числе: за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 516 руб. (172 023 руб.-кадастровая стоимость-налоговая база х 1-доля в праве х 0,3 %-налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12) за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 455 руб. (172 023 руб.-кадастровая стоимость-налоговая база х 1-доля в праве – 20 238 руб.-не облагаемая налогом сумма х 0,3 %-налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12); за 2019 год в сумме 1 069 руб., в том числе за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 568 руб. (480 573 руб.-кадастровая стоимость-налоговая база х 1-доля в праве х 0,3 %-налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12) и за земельный с кадастровым номером № в сумме 501 руб. (480 573 руб.-кадастровая стоимость-налоговая база х 1-доля в праве х 0,3 %-налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12).

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона и характеристикам земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог за 2016, 2017, 2018, 2019 годы подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2016 год – не позднее 01.12.2017, за 2017 – не позднее 03.12.2018, за 2018 – не позднее 02.12.2019, за 2019 – не позднее 01.12.2020, но административным ответчиком своевременно оплачен не был, доказательств обратного им в ходе рассмотрения дела не представлено.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 13.09.2016 на уплату в том числе земельного налога за 2015 год в сумме 1 032 руб. со сроком оплаты не позднее 01.12.2016, налоговое уведомление № от 23.09.2017 на уплату в том числе земельного налога за 2016 год со сроком оплаты не позднее 01.12.2017 в суме 1 032 руб., налоговое уведомление № от 04.09.2018 на уплату в том числе земельного налога за 2017 год в сумме 971 руб. со сроком оплаты не позднее 03.12.2018 (направлено филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области, о чем в дело представлены копия списка на отправку со штемпелем Почты России о принятии для отправки), налоговое уведомление № от 25.07.2019 на уплату в том числе земельного налога за 2018 год в сумме 971 руб. со сроком оплаты не позднее 02.12.2019 (направлено филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Республике Башкортостан, о чем в дело представлены копия списка на отправку со штемпелем Почты России о принятии для отправки), налоговое уведомление № от 01.09.2020 на уплату в том числе земельного налога за 2019 год в сумме 1 069 руб. со сроком оплаты в соответствии с требованиями налогового законодательства (направлено филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области, о чем в дело представлены копия списка на отправку со штемпелем Почты России о принятии для отправки).

Получение налоговых уведомлений, указанные в нем суммы налогов и срок их оплаты ФИО2 не оспаривались, однако налоги им своевременно не оплачены, доказательств иного суду не представлено.

Более того, земельный налог за указанные выше земельные участки за 2015 год взыскан судебными приказами МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы № от 04.08.2017, за 2016, 2017 и 2018 годы - № от 28.09.2020, за 2018 год - № от 14.07.2020, которые должником и административным ответчиком ФИО2 на дату рассмотрения настоящего спора не отменены.

Также не представлено сведений об оплате на момент рассмотрения дела земельного налога за 2019 год либо о его взыскании судом в рамках иного дела.

В связи с изложенным административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 658,35 руб., в том числе: за 2016 год в сумме 292,82 руб., за 2017 год в сумме 193,01 руб., за 2018 год в сумме 106,77 руб., за 2019 год в сумме 65,75 руб., рассчитанные по формуле: сумма задолженности х 1/300 х действующая ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации х количество дней просрочки.

Расчет пеней судом проверен и признан верным.

С 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются гл. 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые ч взносы с календарного месяца, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Положениями подп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.: фиксированный размер страховых взносов в 2017 году составляет 23 400 руб., в 2018 году составляет 26 545 руб., в 2019 году составляет 29 354 руб., за 2020 год составляет 32 448 руб. в случае, если величина дохода плательщика за расчетные периоды превышает 300 000 руб. - фиксированный размер плюс 1 % с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть, более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 настоящего подпункта.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО2 в период с 27.12.2004 по 16.03.2020 был зарегистрирован в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в качестве индивидуального предпринимателя следовательно, в силу вышеизложенных правовых норм являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Как следует из материалов дела, по данным административного истца, не оспаривавшимся административным ответчиком, в 2017 году доход ИП ФИО2 не превысил 300 000 руб.

Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по своевременной уплате страховых взносов в бюджет за расчетный период 2017-2020 годов, а именно - по 16.03.2020.

В связи с указанным, в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в отношении административного ответчика, налоговым органом исчислены страховые взносы: за период с 01.01.2017 по 16.03.2020 по ОПС и по ОМС, при этом страховые взносы за 2020 год взысканы судебным приказом № от 06.10.2020, который должником и административным ответчиком ФИО2 на дату рассмотрения настоящего спора не отменен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени: по ОПС за 2017 год в сумме 73,32 руб., за 2018 год в сумме 123,43 руб., за 2019 год в сумме 3 416,33 руб., за 2020 год в сумме 586,25 руб.; по ОМС за 2017 год в сумме 319,07 руб., за 2018 год в сумме 27,16 руб., за 2019 год в сумме 801,19 руб., за 2020 год в сумме 152,25 руб., которые проверены судом и признаны верными, соответсвующими материалам дела.

Сведений о своевременной оплате страховых взносов, оплате пени на момент рассмотрения дела либо об их взыскании судом в рамках иного дела административным ответчиком не представлено.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, на момент направления ФИО2 первого требования, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, физического лица составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки; в последующей редакции - требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО2 направлялись требования требования об уплате налога, пени от 27.06.2020 №, от 01.07.2020 №, от 18.09.2020 №, от 16.06.2021 №, от 13.11.2021 №, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам, о суммах пеней, начисленных на сумму недоимки, а также о добровольном сроке уплаты.

Направление требований об уплате налогов и пеней подтверждаются реестрами направлений заказной почтовой корреспонденции со штемпелями о принятии корреспонденции и актами о выделении к уничтожению объектов хранения.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, страховых взносов и пени за указанные периоды.

До настоящего времени требования налогового органа не исполнены в полном объеме.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

Согласно абз. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции на дату обращения к мировому судье, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в ныне действующей редакции, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи, согласно которому если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанных налогов и пени ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к МССУ №1 Октябрьского района г. Пензы, которым 16.05.2022 вынесен судебный приказ по делу №, отмененный по заявлению должника определением того же мирового судьи от 05.07.2022.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 21.11.2022, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налогоплательщиком страховых взносов, в указанные периоды и в установленные законом сроки не исполнил требование налогового органа об уплате по указанным налогам и пени. Указанные налоги и пени не оплачены и до настоящего времени, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 404 руб. 67 коп., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с. <адрес>, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 845 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в 2015-2018 годах в сумме 1 045 руб. 29 коп., задолженноть по земельному налогу за 2019 год в сумме 1 069 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в 2016-2019 годах в сумме 658 руб. 35 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов: по ОПС в сумме 4 199 руб. 33 коп., по ОМС в сумме 1 299 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с. <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 404 руб. 67 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Стрельцова

Решение в окончательной форме принято 23 января 2023 года.

Председательствующий Т.А. Стрельцова