Дело № 2а – 2420/2025
УИД 22RS0***-21
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Барнаул 05 мая 2025 г.
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,
при секретаре Балыкиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1675 рублей 83 копейки.
В обоснование заявленных требований указано, что уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику направлено требование об уплате задолженности на отрицательное сальдо ЕНС, которое оставлено им без исполнения. Истец обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула 02.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-334/2024. С учетом поступивших от должника возражений 03.09.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.
До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).
При рассмотрении дела судом установлено, что в связи с неоплатой задолженности по налогам почтовым отправлением налогоплательщику направлено требование №51917 от 23.07.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по налогу на профессиональный налог в размере 16945 рублей 36 копеек, пени в размере 303 рубля 33 копейки, сроком исполнения до 11.09.2023.
Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-334/2024 от 02.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12348 рублей 92 копейки, в том числе: налог на профессиональный доход за сентябрь, ноябрь 2023 год – 10673 рублей 09 копеек, пени - 1675 рублей 83 копейки. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 03.09.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.
После отмены судебного приказа с административным исковым заявлением в Индустриальный районный суд г. Барнаула административный истец обратился 27.02.2025, то есть в срок, предусмотренный п.3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1675 рублей 83 копейки за период с 24.10.2023 по 10.01.2024.
Согласно исковому заявлению, сумма пени в размере 1675 рублей 83 копейки за период с 24.10.2023 по 30.10.2023 начислена на отрицательное сальдо в размере 34936 рублей 93 копейки, которая состоит из недоимки по налогу на профессиональный доход за периоды: февраль 2023 год в сумме 3616 рублей 39 копеек, март 2023 год в сумме 5169 рублей 81 копейка, апрель 2023 год в сумме 4709 рублей 74 копейки, май 2023 год в сумме 3449 рублей 42 копейки, - июнь 2023 год в сумме 6401 рубль 19 копеек, июль 2023 год в сумме 4749 рублей 25 копеек, август 2023 год в сумме 6841 рубль 13 копеек.
С 31.10.2023 по 28.12.2023 отрицательное сальдо в размере 42710 рублей 44 копейки состоит из недоимки по налогу на профессиональный доход за периоды: февраль 2023 год в сумме 3616 рублей 39 копеек, март 2023 год в сумме 5169 рублей 81 копейка, апрель 2023 год в сумме 4709 рублей 74 копейки, май 2023 год в сумме 3449 рублей 42 копейки, июнь 2023 год в сумме 6401 рубль 19 копеек, июль 2023 год в сумме 4749 рублей 25 копеек, август 2023 год в сумме 6841 рубль 13 копеек, сентябрь 2023 год в сумме 7773 рубля 51 копейка.
С 29.12.2023 по 10.01.2024 отрицательное сальдо в размере 45610 рублей 02 копейки состоит из недоимки: по налогу на профессиональный доход за периоды: февраль 2023 год в сумме 3616 рублей 39 копеек, март 2023 год в сумме 5169 рублей 81 копейка, апрель 2023 год в сумме 4709 рублей 74 копейки, май 2023 год в сумме 3449 рублей 42 копейки, июнь 2023 год в сумме 6401 рубль 19 копеек, июль 2023 год в сумме 4749 рублей 25 копеек, август 2023 год в сумме 6841 рубль 13 копеек, сентябрь 2023 год в сумме 7773 рубля 51 копейка, ноябрь 2023 год в сумме 2899 рублей 58 копеек.
Мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула 10.11.2023 вынесен судебный приказ № 2а-2643/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за 2023 год и пени. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 03.09.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.
Согласно ответам ОСП Индустриального района г. Барнаула, на основании судебного приказа ***а-2643/2024 возбуждено исполнительное производство ***- ИП от 03.06.2024 в рамках которого с ответчика были взысканы денежные средства в размере 4683 рубля 22 копейки. На основании судебного приказа ***а-334/2024 возбуждено исполнительное производство ***- ИП от 03.06.2024 в рамках которого (согласно справке о движении денежных средств по исполнительному производству) с ответчика были взысканы денежные средства в размере 1285 рублей 39 копеек.
Согласно ответу Инспекции от 21.04.2025, оплата задолженности по налогу на профессиональный доход оплачена ответчиком: за февраль 2023 год в сумме 3616 рублей 39 копеек- 17.06.2024, за март 2023 год в сумме 5169 рублей 81 копейка- 16.07.2024, за апрель 2023 год в сумме 4709 рублей 74 копейки- 17.07.2024, за май 2023 год в сумме 3449 рублей 42 копейки- 20.08.2024, за июнь 2023 год в сумме 6401 рубль 19 копеек – 17.09.2024, за июль 2023 год в сумме 4749 рублей 25 копеек-17.09.2024, за август 2023 год в сумме 6841 рубль 13 копеек – 17.10.2024, за сентябрь 2023 год в сумме 7773 рубля 51 копейка – 18.10.2024, за ноябрь 2023 год в сумме 2899 рублей 58 копеек- 18.10.2024.
Поскольку административным ответчиком задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023 год не была оплачена в срок предусмотренный законодательством (погашена в 2024 году), то пени, начисленные на данную задолженность, подлежат взысканию.
Административным истцом предложен следующий расчет пени, начисленной после 01.01.2023:
- за период с 24.10.2023 по 29.10.2023 = 34936,93 рублей х 13%/300 х 6 = 90 рублей 83 копеек;
- за период с 30.10.2023 по 30.10.2023 = 34936,93 рублей х 15%/300 х 1 = 17 рублей 47 копеек;
- за период с 31.10.2023 по 17.12.2023 = 42710,44 рублей х 15%/300 х 48 = 1025 рублей 05 копеек.
- за период с 18.12.2023 по 28.12.2023 = 42710,44 рублей х 16%/300 х 11 = 250 рублей 57 копеек.
- за период с 29.12.2023 по 10.01.2024 = 45610,02 рублей х 16%/300 х 13 = 291 рубль 91 копейка.
Административным ответчиком расчет пени не оспаривался, судом проверен и признан верным.
Итого, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 1675 рублей 83 копейки.
В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей
Цена иска – 1675 рублей 83 копейки Требования иска удовлетворены полностью, таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1675 рублей 83 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес> доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья Е.В. Купальцева
Мотивированное решение изготовлено 21.05.2025