Дело № 2а-2612/2023г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 октября 2023 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Надбитовой Г.П.,

при секретаре Сюгирове А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее Управление) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08 октября 2012г. по 09 ноября 2020г. и не уплатил: страховые взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за расчетный период, начиная с 01 января 2017г., в связи с чем налоговым органом начислены пени; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетный период, начиная с 01 января 2017г., в связи с чем налоговым органом начислены пени. В период осуществления предпринимательской деятельности ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. ФИО2 является и являлся собственником: с 23 декабря 2015г. по 22 ноября 2017г. земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 3 250 000 кв.м; с 23 декабря 2015г. по 01 февраля 2016г. земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 5 000 000 кв.м; с 23 декабря 2015г. по 01 февраля 2016г. земельного участка по адресу: Республика Калмыкия Кетченеровский район п. Ергенинский, с кадастровым номером №, площадью 1 350 000 кв.м; с 28 сентября 2012г. автобуса <данные изъяты>; с 25 октября 2002г. автомобиля легкового <данные изъяты>; с 13 мая 2014г. автобуса <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2003; с 30 июля 2014г. по 22 декабря 2015г. специальной автомашины (для перевозки молока, птицы, мин. удобрений, вет. помощи, тех. обслуживания) <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1997, поэтому является плательщиком земельного и транспортного налогов, единого налога на вмененный доход. Ответчику направлялись требования № 14361 по состоянию на 16 февраля 2019г., № 19423 по состоянию на 30 июня 2020г., № 29184 по состоянию на 24 декабря 2020г., в которых предлагалось уплатить задолженность по налогам и сборам. Просит суд взыскать с ФИО2 пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 64 руб. 63 коп. за период с 18 ноября 2019г. по 05 апреля 2020г.; транспортный налог с физических лиц в размере 9 829 руб. за 2019г., пени в размере 534 руб. 37 коп. за период с 18 ноября 2019г. по 05 апреля 2020г., с 02 по 23 декабря 2020г.; пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 319 руб. 07 коп. за период с 06 декабря 2017г. по 26 июня 2018г.; страховые взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.), налог в размере 17 439 руб. 62 коп. за 2020г., пени в размере 71 руб. 65 коп. за период с 02 по 23 декабря 2020г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., налог в размере 7 232 руб. 32 коп. за 2020г., пени в размере 29 руб. 71 коп. за период с 02 по 23 декабря 2020г.; всего 35 520 руб. 37 коп.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, об отложении дела не ходатайствовал. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился (данное дело находится в производстве суда с 30 августа 2023г., назначалось на 22 сентября, 11 октября и 26 октября 2023г.), о причине неявки суд не известил, не ходатайствовал об отложении рассмотрения дела, не просил рассмотреть дело в его отсутствие. В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ор- ганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправ- ления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями конт- роля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что 31 мая 2021г. на основании Приказа Федеральной налоговой службы России от 16 февраля 2021г. № ЕД-7-4/143 и Приказа Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия от 12 марта 2021г. № 01-1-04/0 26@ Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте реорганизована путем присоединения к Управлению ФНС России по Республике Калмыкия.

ФИО2 с 08 октября 2012г. по 09 ноября 2020г. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016г. № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с п/п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

По ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016г. № 401) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

На основании ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2014г. № 379) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являлись индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1).

Согласно ст. 346,30 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2014г. № 379-ФЗ) налоговым периодом по единому вмененному налогу признавался квартал.

В силу ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2014г. № 379-ФЗ) уплата единого налога производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1).

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, Арис- тееву направлены: требование № 2178 об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 6 998 руб. и пени в размере 355 руб. по состоянию на 27 июня 2018г. с указанием срока уплаты до 17 июля 2018г.; требование № 14361 об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 100 руб. и пени в размере 0 руб. 54 коп. по состоянию на 16 февраля 2019г. с указанием срока уплаты до 13 марта 2019г.; требование № 29184 по состоянию на 24 декабря 2020г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 17 439 руб. 62 коп. и пени в размере 71 руб. 65 коп., и об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7 232 руб. 32 коп. и пени в размере 29 руб. 71 коп., с указанием срока исполнения до 22 января 2021г.

По ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно испол -нить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установ- ленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО3, родившийся ДД.ММ.ГГГГ., является и являлся собственником: с 23 декабря 2015г. по 22 ноября 2017г. земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 3 250 000 кв.м; с 23 декабря 2015г. по 01 февраля 2016г. земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 5 000 000 кв.м; с 23 декабря 2015г. по 01 февраля 2016г. земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1 350 000 кв.м; с 28 сентября 2012г. автобуса <данные изъяты>; с 25 октября 2002г. автомобиля легкового <данные изъяты>; с 13 мая 2014г. автобуса <данные изъяты>; с 30 июля 2014г. по 22 декабря 2015г. специальной автомашины (для перевозки молока, птицы, мин. удобрений, вет. помощи, тех. обслуживания) <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1997, поэтому является плательщиком земельного и транспортного налогов, единого налога на вмененный доход.

Налоговый орган направлял ответчику налоговое уведомление об уплате налога № 50 301599 от 01 сентября 2020г.; требование № 19423 об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 9 829 руб. и пени в размере 503 руб. 74 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 073 руб. и пени в размере 64 руб. 63 коп. по состоянию на 30 июня 2020г., с указанием срока уплаты до 27 ноября 2020г.; требование № 29184 об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 9 829 руб. и пени в размере 30 руб. 63 коп. по состоянию на 24 декабря 2020г., с указанием срока уплаты до 22 января 2021г.

Согласно абз. 2 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020г. № 374), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 04 апреля 2023г. судебный при- каз № 2а-96/2021, вынесенный мировым судьей 29 апреля 2021г., о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени - отменен.

Поскольку вышеуказанная задолженность ФИО2 не погашена, с ответчика подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.), налог в размере 17 439 руб. 62 коп. за 2020г., пени в размере 71 руб. 65 коп. за период с 02 по 23 декабря 2020г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г. в размере 7 232 руб. 32 коп. за 2020г., пени в размере 29 руб. 71 коп. за период с 02 по 23 декабря 2020г.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 64 руб. 63 коп. за период с 18 ноября 2019г. по 05 апреля 2020г.; транспортный налог с физических лиц в размере 9 829 руб. за 2019г., пени в размере 534 руб. 37 коп. за период с 18 ноября 2019г. по 05 апреля 2020г., с 02 по 23 декабря 2020г.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 319 руб. 07 коп. за период с 06 декабря 2017г. по 26 июня 2018г.; страховые взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.), налог в размере 17 439 руб. 62 коп. за 2020г., пени в размере 71 руб. 65 коп. за период с 02 по 23 декабря 2020г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., налог в размере 7 232 руб. 32 коп. за 2020г., пени в размере 29 руб. 71 коп. за период с 02 по 23 декабря 2020г.; всего 35 520 руб. 37 коп.

По п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной с ФИО2 задолженности, в бюджет г. Элисты с него подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст. 333.19 НК РФ, составляет 1 265 руб. 61 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по г. Элисте к ФИО1 о взыскании налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ. в <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 64 руб. 63 коп. за период с 18 ноября 2019г. по 05 апреля 2020г.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 9 829 руб. за 2019г., пени в размере 534 руб. 37 коп. за период с 18 ноября 2019г. по 05 апреля 2020г., с 02 по 23 декабря 2020г.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 319 руб. 07 коп. за период с 06 декабря 2017г. по 26 июня 2018г.;

- страховые взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.), налог в размере 17 439 руб. 62 коп. за 2020г., пени в размере 71 руб. 65 коп. за период с 02 по 23 декабря 2020г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., налог в размере 7 232 руб. 32 коп. за 2020г., пени в размере 29 руб. 71 коп. за период с 02 по 23 декабря 2020г.;

всего 35 520 (тридцать пять тысяч пятьсот двадцать) руб. 37 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула.

БИК банка получателя 017003983

КБК 18201061201010000510

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059

№ счета получателя: 03100643000000018500

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Элисты государственную пошлину в размере 1 265 (одна тысяча двести шестьдесят пять) руб. 61 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Надбитова Г.П.

В окончательной форме решение суда изготовлено 27 октября 2023г.