УИД 77RS0018-02-2025-010807-07
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 октября 2025 года адрес
Никулинский районный суд адрес в составе судьи Алексеева М.В., при секретаре Стрельцовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-919/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки: по земельному налогу с ФЛ в границах гор. округов за 2023 г. в размере 3095 руб., налогу на имущество ФЛ городов федерального значения за 2023 г. в размере 746 руб., налогу на имущество адрес за 2023 г. в размере 20 579 руб., страховым взносам на ОПС, уплачиваемые отдельными кат. плательщиков страх. взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 10 629,70 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными кат. плательщиков страх. взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб., по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 69 788 руб. 52 коп., а всего взыскать 154 338 руб. 22 коп., указав в обоснование, что административный ответчик не произвел оплату налога за указанный период.
В судебном заседании 17.09.2025 представитель административного истца ФИО2 изложила правовую позицию по существу спора.
В судебном заседании 17.09.2025 суд предлагал налоговому органу представить подробный расчет пеней, в том числе пояснения, на какие налоги начислены пени, доказательства взыскания данных налогов, либо добровольной уплаты. Представитель ИФНС пояснил, что иных доказательств не имеется.
В судебное заседание 16.10.2025 явился представитель административного истца ФИО3, административные исковые требования поддержал в полном объеме, пояснил в судебном заседании, что срок пропущен только по требованиям о взыскании страховых взносов на ОПС за 2023 год, срок предъявления требований – 01.07.2024 год, заявил ходатайство о восстановлении срока.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, против удовлетворения требований возражала, по основаниям, указанным в письменных возражениях.
Заслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Применительно к части 6 статьи 289 КАС РФ судом при рассмотрении административного дела установлено, что в налоговом периоде 2023 - 2024 на имя ФИО1 зарегистрированы: жилой дом по адресу: адрес Фортуна кадастровый номер 50:20:0070617:1951, квартира по адресу: адрес, 1, 46, 1/8 доля в праве, кадастровый номер 77:07:0012010:4136, земельный участок по адресу: адрес Фортуна, уч. 192, кадастровый номер 50:20:0070617:794.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление №166652354 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2023 в размере 3 095 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 в размере 21 325 руб., в срок до 02.12.2024.
В связи с неоплатой налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 277 Налогового кодекса Российской Федерации, зарегистрированных в качестве предпринимателей в установленный уведомлением срок, налогоплательщику выставлено требование: № 2216 от 16.05.2023, об уплате НДФЛ в размере 276 753 руб., штрафа в размере 110 руб., штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 18 851,50 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере за период с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 1 214,59 руб., сроком уплаты до 15.06.2023.
В связи с неуплатой налогов в установленный уведомлением срок, начислены пени за несвоевременную уплату налога за период с 01.01.2023 по 05.02.2025 в размере 69 788,52 руб.
К взысканию с административного ответчика налоговым органом заявлена задолженность по земельному налогу с ФЛ в границах гор. округов за 2023 г. в размере 3095 руб., налогу на имущество ФЛ городов федерального значения за 2023 г. в размере 746 руб., налогу на имущество адрес за 2023 г. в размере 20 579 руб., страховым взносам на ОПС, уплачиваемые отдельными кат. плательщиков страх. взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 10 629,70 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными кат. плательщиков страх. взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб., по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 69 788,52 руб., а всего -154 338,22 руб.
В обоснование расчета суммы пеней, административным истцом указано, что в 2023 году Ф3 от 14.07.2022 № 263-Ф3 внес изменения в 1 и 2 части НК РФ, в связи с которым были введены ЕНС и ЕНП. После введения ЕНС пени начисляются при отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика на размер отрицательного сальдо.
Формула расчета пеней по налогам и страховым взносам следующая: СУММА ПЕНЕЙ = СУММА НЕДОИМКИ*СТАВКА ДЛЯ РАСЧЕТА ПЕНЕЙ*КОЛИЧЕСТВО КАЛЕДАРНЫХ ДНЕЙ ПРОСРОЧКИ
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 719 от 05.02.2025 общее сальдо налогоплательщика было - 483 247,99 руб., в том числе пени 125 588 руб.
Не погашенный остаток пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 55 799,52 руб.
На основании вышеизложенного в исковое заявление вошла сумма пени 69 788,52 руб. (125 588,04 руб. (сальдо по пени) - 55 799,52 (остаток непогашенной задолженности по пени, в отношении которых приняты меры взыскания).
Правильность расчета суммы налога административным ответчиком не опровергнута, напротив, по результатам проверки судом признается математически верной.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно статье 38 НК РФ объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 6 ст. 83 НК РФ постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со ст. 85 НК РФ.
В соответствии с пп. 1, 8 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с п 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в ст. 419 НК РФ в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.
Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке, в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.
Ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления мотивировано налоговым органом тем, что отказ в его восстановлении повлечет потери для бюджета Российской Федерации, а также тем, что у налогоплательщика имеется задолженность по обязательным платежам, которые в добровольном порядке им исполнены не были.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ, аналогично положениям статьи 48 НК РФ, предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.
Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения; материалами административного дела подтверждается и административным ответчиком не отрицается, что он является плательщиком страховых взносов на ОПС, уплачиваемых отдельными кат. плательщиков страх. взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб.; ему направлялись налоговые уведомления и требования об уплате указанных взносов и начисленных за нарушение сроков уплаты обязательных платежей пени, которые оставлены без удовлетворения; судебный приказ о взыскании спорных обязательных платежей отменен, тогда как уплата налогов является конституционной обязанностью каждого налогоплательщика, ее безусловная значимость для государства умалению не подлежит.
Поскольку налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность по налогу, неисполнение до настоящего времени в добровольном порядке обязанности по уплате налога является основанием для взыскания с него образовавшейся недоимки по земельному налогу с ФЛ в границах гор. округов за 2023 г. в размере 3095 руб., налогу на имущество ФЛ городов федерального значения за 2023 г. в размере 746 руб., налогу на имущество адрес за 2023 г. в размере 20 579 руб., страховых взносов на ОПС, уплачиваемых отдельными кат. плательщиков страх. взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 10 629,70 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными кат. плательщиков страх. взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб.
Рассматривая требования о взыскании с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 69 788 руб. 52 коп., суд полагает необходимым произвести расчет пеней по заявленным ко взысканию налогам и в соответствии с периодом, указанным в исковом заявлении, то есть с 03.12.2024 до 05.02.2025 года (65 дней) и взыскать с ответчика в пользу истца пени по земельному налогу с ФЛ в границах гор. округов за 2023 г. в размере 140,82 руб., пени по налогу на имущество ФЛ городов федерального значения за 2023 г. в размере 33,94 руб., пени налогу на имущество адрес за 2023 г. в размере 936,34 руб., а всего в размере 1 594,75 руб.
Оснований для удовлетворения требований о взыскании пеней в большем размере, суд не усматривает.
Учитывая, что административный истец по заявленным требованиям в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК был освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу п. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ответчика в доход субъекта Российской Федерации города федерального значения Москва государственную пошлину в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по адрес к ФИО1 ... о взыскании недоимки удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по адрес недоимку по налогам:
- земельный налог с ФЛ в границах гор. округов за 2023 г. в размере 3095 руб.
- налог на имущество ФЛ городов федерального значения за 2023 г. в размере
746 руб.
- налог на имущество адрес за 2023 г. в размере 20 579 руб.
- страховым взносам на ОПС, уплачиваемые отдельными кат. плательщиков страх. взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 10 629,70 руб.
- страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными кат. плательщиков страх. взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб.
- по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 1 594 руб. 75 коп., а всего взыскать 86 144 руб. 45 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджет
адрес государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Никулинский районный суд адрес.
Решение в окончательной форме изготовлено 19 декабря 2025 года.
Судья М.В. Алексеев