Решение по делу № 2А-1234/2022 от 06.03.2023 - о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени.

УИД № 34RS0002-01-2023-000822-87

дело № 2А-1234/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Волгоград 6 марта 2023 г.

Дзержинский районный суд города Волгограда в составе председательствующего судьи Агаркова А.В. (Историческая ул., д. 122Б, <...>, этаж № 5, кабинет № 15),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Санкиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району гор. Волгограда (далее по тексту – ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда) к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени,

установил:

ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени.

При этом административный истец указал, что согласно выписки ЕГРИП ФИО2 зарегистрирован в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя с 19 июня 2019 г. по 26 апреля 2021 г. и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования в фиксированном размере. В связи с неисполнением обязанности по внесению обязательных страховых и пенсионных взносов, у административного ответчика образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей и пени по ним в размере <данные изъяты> рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей и пени по ним в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на имущество физических лиц на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда, ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом и заблаговременно – ШПИ административного истца <данные изъяты>, административного ответчика <данные изъяты>.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив административный иск и письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями подпункта 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 29354 рублей за расчётный период 2019 г., 32448 рублей за расчётный период 2020 г.;

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года (29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчётный период 2019 г. и 8426 рублей за расчётный период 2020 г.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

Учитывая изложенное, если доход плательщика в расчетном периоде превышает 300000 рублей, то помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1% процента с суммы дохода, превышающего 300000 рублей, но до определённой предельной величины.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ). Особенностей в отношении срока уплаты страховых взносов в зависимости от системы налогообложения нормами НК РФ не предусмотрено.

В случае не произведения оплаты по налогам в установленные сроки, соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст. 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 6 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование направляется заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с 19 июня 2019 г. по 26 апреля 2021 г. и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

В связи с неисполнением обязанностей по оплате указанных налогов, в адрес административного ответчика были направлены требования № по состоянию на 13 января 2020 г. со сроком исполнения до 29 января 2020 г., № по состоянию на 25 января 2021 г. со сроком исполнения до 17 февраля 2021 г.

Налогоплательщиком до настоящего времени обязанность по уплате налогов и пени по данным требованиям не исполнена.

За налогоплательщиком числится задолженность по вышеуказанным требованиям на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Судом установлено, что ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда в адрес ФИО2 были направлены требования № от 13 января 2020 г. сроком исполнения до 1 ноября 2019 г., № от 13 января 2020 г. сроком исполнения до 29 января 2020 г., № от 25 января 2021 г. сроком исполнения до 17 февраля 2021 г.

Срок исполнения требования по требованию № истек, следовательно, налоговой орган должен был обратиться в суд с данными требованиями в течение шести месяцев, с момента истечения срока для исполнения требования, то есть с требования № от 13 января 2020 г. в котором он был установлен до 29 января 2020 г.

Вместе с тем, к мировому судье о вынесении судебного приказа административный истец обратился лишь в 22 июня 2021 г.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 83 Дзержинского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области – мирового судьи судебного участка № 79 Дзержинского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области от 29 июня 2021 г. требования ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и налогам удовлетворены.

Определением №А-83-1162/2021 от 11 августа 2022 г. мировым судьёй отменён судебный приказ от 29 июня 2021 г.

В Дзержинский районный суд гор. Волгограда ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по спорному налогу обратилась 8 февраля 2023 г., то есть в установленный законом срок.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения с заявлением о взыскании недоимки с ФИО2 по налоговому требованию № от 13 января 2020 г. налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в которым он был установлен до 29 января 2020 г., в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Поскольку материалами дела подтверждён факт неисполнения ФИО2 обязательств по уплате налога и пени по требованию № от 25 января 2021 г., требования налогового органа подлежат удовлетворению, а с него надлежит взыскать задолженность по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) в размере в размере 32448 рублей и пени по ниму в размере 110,32 рублей;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в бюджет муниципального образования городской округ город-герой Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, рождённого 17 сентября 1975 г., зарегистрированного по адресу: <адрес>, бульвар 30-летия Победы, <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по требованию № от 25 января 2021 г. в размере <данные изъяты> рублей, из которых задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей и пени в размере 110,32 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, рождённого 17 сентября 1975 г., зарегистрированного по адресу: <адрес>, бульвар 30-летия Победы, <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено судом 9 марта 2023 г.

Судья А.В. Агарков