Решение по делу № 2А-1371/2025 от 19.09.2025 | Северский городской суд (Томская область)

Дело № 2а-1371/2025

УИД 70RS0009-01-2025-002202-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ковылиной Н.В.,

при секретаре Бурындиной Д.А.,

помощник судьи Палагина Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 12038,54 рублей - пени на остаток отрицательного сальдо ЕНС за расчетный период с 14 августа по 28 октября 2024 года.

В обоснование требований указано, что у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности начислены пени. ФИО1 направлено требование ** от 25 мая 2023 года об уплате налоговой задолженности. В установленный в требовании срок задолженность уплачена не была, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки. Вынесенный по результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебный приказ от 15 ноября 2024 года отменен определением от 09 декабря 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Руководствуясь ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Положениями п.п. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.п. 1, 2, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института единого налогового счета.

С 01 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Как следует из материалов дела, в настоящем административном исковом заявлении к взысканию представлены пени в размере 12038,54 рублей, состоящие из:

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021, 2022 года на сумму 12528 рублей за расчетный период с 14 августа по 28 октября 2024 года;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021, 2022 года на сумму 17192 рублей за расчетный период с 14 августа по 28 октября 2024 года;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021, 2022 года на сумму 67004,5 рублей за период с 14 августа по 28 октября 2024 года;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 1% по доходу свыше 300000 рублей за 2022 год на сумму 111,50 рублей за период с 14 августа по 28 октября 2024 года;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2021, 2022 года на сумму 1168 рублей за период с 14 августа по 28 октября 2024 года;

- пени на недоимку по страховым взносам в фиксированном совокупном размере за 2023 год на сумму 45842 рубля за период с 14 августа по 28 октября 2024 года;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2020, 2021, 2022, 2023 года на сумму 122458,58 рублей за период с 14 августа по 28 октября 2024 года (л.д. 105, 120-135).

Вместе с тем, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 26 февраля 2025 года по административному делу № 2а-432/2025(2), с ФИО1 взысканы пени в размере 6385,04 рублей за период с 28 октября по 06 декабря 2024 года (л.д. 72-78). Судебный приказ вступил в законную силу 01 апреля 2025 года. Из заявления о вынесении судебного приказа и расчета сумм пени следует, что пени начислены, в том числе, на задолженность, на которую заявлены требования о взыскании пени в настоящем административном исковом заявлении, в связи с чем, пени в данном административном деле могут быть начислены только за период с 14 августа по 27 октября 2024 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6264 рублей взыскана решением Северского городского суда Томской области от 24 мая 2024 года по делу № 2а-937/2024 (л.д.137-142). Решение вступило в законную силу 04 июля 2024 года.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП по Томской области на основании решения Северского городского суда Томской области от 24 мая 2024 года по делу № 2а-937/2024 (исполнительный лист **) 14 ноября 2024 года возбуждено исполнительное производство **-ИП (л.д. 79-81, 143-144, 95, 97). Остаток задолженности по исполнительному производству составляет 34,360,31 рублей, взыскания производились в период с 10 апреля 2025 по 20 июня 2025 года, в связи с чем пени рассчитываются по следующей формуле:

- за период с 14 августа по 15 сентября 2024 года в размере 6264 рублей х ставку рефинансирования 18% х 1/300 х 33 календарных дней просрочки = сумма пени 124,03 рубля;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года в размере 6264 рублей х ставку рефинансирования 19% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 166,62 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года составляет 290,65 рублей.

Задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 584 рублей взыскана решением Северского городского суда Томской области от 24 мая 2024 года по делу № 2а-937/2024 (л.д.137-142). Решение вступило в законную силу 04 июля 2024 года.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП по Томской области на основании решения Северского городского суда Томской области от 24 мая 2024 года по делу № 2а-937/2024 (исполнительный лист **) 14 ноября 2024 года возбуждено исполнительное производство **-ИП (л.д. 79-81, 143-144, 95, 97). Остаток задолженности по исполнительному производству составляет 34360,31 рублей, взыскания производились в период с 10 апреля 2025 по 20 июня 2025 года, в связи с чем пени рассчитываются по следующей формуле:

- за период с 14 августа по 15 сентября 2024 года в размере 584 рублей х ставку рефинансирования 18% х 1/300 х 33 календарных дней просрочки = сумма пени 11,56 рублей;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года в размере 584 рублей х ставку рефинансирования 19% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 15,53 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года составляет 27,09 рублей.

Задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 584 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 11 января 2024 года по делу № 2а-81/2024(2) (л.д.39-41, 60). Судебный приказ вступил в законную силу 16 февраля 2024 года.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП по Томской области на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 11 января 2024 года по делу № 2а-81/2024(2) 28 мая 2024 года возбуждено исполнительное производство **-ИП (л.д. 79-81). Остаток задолженности по исполнительному производству составляет 17234,21 рублей, взыскания производились в период с 10 апреля 2025 по 19 июня 2025 года, в связи с чем пени рассчитываются по следующей формуле:

то есть общая сумма пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года составляет 27,09 рублей.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 6264 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 11 января 2024 года по делу № 2а-81/2024(2) (л.д.39-41, 60). Судебный приказ вступил в законную силу 16 февраля 2024 года.

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года составляет 290,65 рублей.

ФИО1 в период с 26 июня 2002 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката (л.д. 160), в связи с чем является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей взыскана решением Северского городского суда Томской области от 21 апреля 2023 года по делу № 2а-688/2023 (л.д.144-148). Решение вступило в законную силу 30 мая 2023 года.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП по Томской области на основании решения Северского городского суда Томской области от 21 апреля 2023 года по делу № 2а-688/2023 (исполнительный лист **) 13 июня 2024 года возбуждено исполнительное производство **-ИП (л.д. 79-81, 149-150). Остаток задолженности по исполнительному производству составляет 19659,78 рублей, взыскания производились в период с 10 апреля 2025 по 19 июня 2025 года, в связи с чем пени рассчитываются по следующей формуле:

- за период с 14 августа по 15 сентября 2024 года в размере 8426 рублей х ставку рефинансирования 18% х 1/300 х 33 календарных дней просрочки = сумма пени 166,83 рубля;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года в размере 8426 рублей х ставку рефинансирования 19% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 224,13 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года составляет 390,96 рублей.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448 рублей взыскана решением Северского городского суда Томской области от 21 апреля 2023 года по делу № 2а-688/2023 (л.д.144-148). Решение вступило в законную силу 30 мая 2023 года.

- за период с 14 августа по 15 сентября 2024 года в размере 32448 рублей х ставку рефинансирования 18% х 1/300 х 33 календарных дней просрочки = сумма пени 642,47 рубля;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года в размере 32448 рублей х ставку рефинансирования 19% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 863,12 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года составляет 1505,59 рублей.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей взыскана решением Северского городского суда Томской области от 24 мая 2024 года по делу № 2а-937/2024 (л.д.137-142). Решение вступило в законную силу 04 июля 2024 года.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП по Томской области на основании решения Северского городского суда Томской области от 24 мая 2024 года по делу № 2а-937/2024 (исполнительный лист **) 14 ноября 2024 года возбуждено исполнительное производство **-ИП (л.д. 79-81, 143-144, 95, 97). Остаток задолженности по исполнительному производству составляет 34360,31 рублей, взыскания производились в период с 10 апреля 2025 по 20 июня 2025 года, в связи с чем пени рассчитываются по следующей формуле:

- за период с 14 августа по 15 сентября 2024 года в размере 34445 рублей х ставку рефинансирования 18% х 1/300 х 33 календарных дней просрочки = сумма пени 682,01 рублей;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года в размере 34445 рублей х ставку рефинансирования 19% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 916,24 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года составляет 1598,25 рублей.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей взыскана решением Северского городского суда Томской области от 24 мая 2024 года по делу № 2а-937/2024 (л.д.137-142). Решение вступило в законную силу 04 июля 2024 года.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП по Томской области на основании решения Северского городского суда Томской области от 24 мая 2024 года по делу № 2а-937/2024 (исполнительный лист **) 14 ноября 2024 года возбуждено исполнительное производство **-ИП (л.д. 79-81, 143-144, 95, 97). Остаток задолженности по исполнительному производству составляет 34360,31 рублей, взыскания производились в период с 10 апреля 2025 по 20 июня 2025 года, в связи с чем пени рассчитываются по следующей формуле:

- за период с 14 августа по 15 сентября 2024 года в размере 8766 рублей х ставку рефинансирования 18% х 1/300 х 33 календарных дней просрочки = сумма пени 173,57 рублей;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года в размере 8766 рублей х ставку рефинансирования 19% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 233,18 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года составляет 406,75 рублей.

Задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей взыскана решением Северского городского суда Томской области от 01 ноября 2024 года по делу № 2а-2028/2024 (л.д.152-154). Решение вступило в законную силу 17 декабря 2024 года.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП по Томской области исполнительный лист, выданный на основании решения Северского городского суда Томской области от 01 ноября 2024 года на исполнение не поступал (л.д. 79-81). Однако срок на предъявления исполнительного листа для принудительного взыскания в настоящее время не истек, в связи с чем суд приходит к выводу, что налоговым органом приняты меры для взыскания основной задолженности, а начисление пени законно, которые рассчитываются по следующей формуле:

- за период с 14 августа по 15 сентября 2024 года в размере 45842 рублей х ставку рефинансирования 18% х 1/300 х 33 календарных дней просрочки = сумма пени 907,67 рублей;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года в размере 45842 рублей х ставку рефинансирования 19% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 1219,40 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года составляет 2127,07 рублей.

Задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей, за 2022 год, составляющая 111,50 рублей взыскана в размере 11,50 рублей решением Северского городского суда Томской области от 24 мая 2024 года по делу № 2а-937/2024 (л.д.137-142). Решение вступило в законную силу 04 июля 2024 года.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП по Томской области на основании решения Северского городского суда Томской области от 24 мая 2024 года по делу № 2а-937/2024 (исполнительный лист **) 14 ноября 2024 года возбуждено исполнительное производство **-ИП (л.д. 79-81, 143-144). Остаток задолженности по исполнительному производству составляет 34360,31 рублей, взыскания производились в период с 10 апреля 2025 по 20 июня 2025 года, в связи с чем пени рассчитываются по следующей формуле:

- за период с 14 августа по 15 сентября 2024 года в размере 11,50 рублей х ставку рефинансирования 18% х 1/300 х 33 календарных дней просрочки = сумма пени 0,23 рублей;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года в размере 11,50 рублей х ставку рефинансирования 19% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 0,31 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей, за 2022 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года составляет 0,54 рублей.

Задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 46450 рублей взыскана решением Северского городского суда Томской области от 24 мая 2024 года по делу № 2а-937/2024 (л.д.137-142). Решение вступило в законную силу 04 июля 2024 года.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП по Томской области на основании решения Северского городского суда Томской области от 24 мая 2024 года по делу № 2а-937/2024 (исполнительный лист **) 14 ноября 2024 года возбуждено исполнительное производство **-ИП (л.д. 79-81, 143-144, 95, 97). Остаток задолженности по исполнительному производству составляет 34360,31 рублей, взыскания производились в период с 10 апреля 2025 по 20 июня 2025 года.

Вместе с тем, из ответа на запрос из УФНС России по Томской области следует, что поступивший 26 августа 2024 года ЕНП распределен, в том числе, и на НДФЛ за 2022 года, зачтена задолженность в размере 12061,93 рублей (л.д. 204), в связи с чем пени рассчитываются по следующей формуле:

- за период с 14 по 26 августа 2024 года в размере 46450 рублей х ставку рефинансирования 18% х 1/300 х 13 календарных дней просрочки = сумма пени 362,31 рублей;

- за период с 27 августа по 15 сентября 2024 года в размере 34388,07 рублей х ставку рефинансирования 18% х 1/300 х 20 календарных дней просрочки = сумма пени 412,65 рублей;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года в размере 34388,07 рублей х ставку рефинансирования 19% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 914,72 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по НДФЛ за 2022 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года составляет 1689,68 рублей.

Задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 26292 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 28 августа 2024 года по делу № 2а-3390/2024(2) (л.д.61-64). Судебный приказ вступил в законную силу 01 октября 2024 года.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП по Томской области на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 28 августа 2024 года по делу № 2а-3390/2024(2) 14 ноября 2024 года возбуждено исполнительное производство **-ИП (л.д. 93-96). Остаток задолженности по исполнительному производству составляет 15387,32 рублей, взыскания производились в период с 10 апреля 2025 по 20 июня 2025 года.

Кроме того, по итогам представления налоговой декларации за 2023 год налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2023 год в размере 4723 рублей со сроком уплаты 15 июля 2024 года. Указанная сумма ФИО1 уплачена добровольно 29 мая 2025 года (л.д.203а), то есть общая сумма недоимки по НДФЛ за 2023 год составляет 31015 рублей в связи с чем пени рассчитываются по следующей формуле:

- за период с 14 августа по 15 сентября 2024 года в размере 31015 рублей х ставку рефинансирования 18% х 1/300 х 33 календарных дней просрочки = сумма пени 614,09 рублей;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года в размере 31015 рублей х ставку рефинансирования 19% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 824,99 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по НДФЛ за 2023 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года составляет 1439,08 рублей.

Задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 28432 рублей взыскана решением Северского городского суда Томской области от 24 мая 2023 года по делу № 2а-1451/2023 (л.д.161-162). Решение вступило в законную силу 26 сентября 2023 года.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП по Томской области исполнительный лист, выданный на основании решения Северского городского суда Томской области от 24 мая 2023 года на исполнение не поступал (л.д. 79-81).

Однако с учетом ответа на запрос из УФНС России по Томской области 26 августа 2024 года сумма задолженности по НДФЛ за 2021 год уменьшена на 13984,07 рубля (перераспределение платежей на сумму 6150,27 рублей, 4714,31 рублей, 966,42 рублей, 2153,07 рубля), в полном объеме задолженность погашена 11 апреля 2025 года (л.д.204).

В связи с погашением задолженности по НДФЛ за 2021 год в полном объеме 11 апреля 2025 года сумма пени исчисляется по следующей формуле:

- за период с 14 по 26 августа 2024 года в размере 28432 рублей х ставку рефинансирования 18% х 1/300 х 13 календарных дней просрочки = сумма пени 221,76 рублей;

- за период с 27 августа по 15 сентября 2024 года в размере 14447,93 рублей х ставку рефинансирования 18% х 1/300 х 20 календарных дней просрочки = сумма пени 173,37 рублей;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года в размере 14447,93 рублей х ставку рефинансирования 19% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 384,31 рубля;

то есть общая сумма пени на недоимку по НДФЛ за 2021 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года составляет 779,44 рублей.

Задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 29580 рублей взыскана решением Северского городского суда Томской области от 27 октября 2022 года по делу № 2а-1703/2022 (л.д.205-208). Решение вступило в законную силу 06 декабря 2022 года.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП по Томской области на основании решения Северского городского суда Томской области от 27 октября 2022 года по делу № 2а-1703/2022 13 июня 2024 года возбуждено исполнительное производство **-ИП (л.д. 79-81). На момент поступления сумма задолженности составляла 17027,93 рублей. 15 апреля 2025 года исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением (согласно платежному документу от 10 апреля 2025 года).

С учетом ответа на запрос из УФНС России по Томской области на 14 августа 2024 года сумма задолженности по НДФЛ за 2020 год составляла 16501,58 рублей (614,58 рублей – остаток от 933 рублей со сроком уплаты 26 октября 2020 года и 15887 рублей со сроком уплаты 15 июля 2021 года), 26 августа 2024 года задолженность по НДФЛ за 2020 год погашена в полном объеме (л.д. 204), в связи с чем пени рассчитываются по следующей формуле:

- за период с 14 по 26 августа в размере 16501,58 рублей х ставку рефинансирования 18% х 1/300 х 13 календарных дней просрочки = сумма пени 128,71 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год за период с 14 по 26 августа 2024 года составляет 128,71 рублей.

УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 направлено требование ** от 25 мая 2023 года, содержащее требования об уплате задолженности в размере 183211 рублей, пени в размере 12193,11 рублей и штрафа в размере 1505,60 рублей. Срок уплаты задолженности установлен до 20 июля 2023 года (л.д. 3).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 25 мая 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик пени не погасил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с ФИО1 пени в размере 12038,54 рублей по состоянию на 28 октября 2024 года (л.д. 65-67).

Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области 02 сентября 2024 года (ШПИ **, л.д. 69).

Судебный приказ вынесен 15 ноября 2024 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 09 декабря 2024 года (л.д. 70, 70а, 71).

С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 06 июня 2025 года, то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021, 2022 года, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, транспортному налогу за 2021, 2022 года, земельному налогу за 2021, 2022 года, НДФЛ за 2020-2023 года, то заявленные УФНС России по Томской области требования в части взыскания указанной задолженности подлежат частичному удовлетворению в размере 10701 рублей 55 копеек рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Принимая во внимание, что размер оплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей составляет 4000 рублей, то с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца г. Томска, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 10701 рублей 55 копеек, а именно:

- пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года в размере 27,09 рублей;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года в размере 27,09 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года в размере 290,65 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года в размере 290,65 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года в размере 390,96 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года в размере 406,75 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года в размере 1505,59 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года в размере 1598,25 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года в размере 2127,07 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей, за 2022 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года в размере 0,54 рублей;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год за период с 14 по 26 августа 2024 года в размере 128,71 рублей;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2021 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года в размере 779,44 рублей;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2022 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года в размере 1689,68 рублей;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2023 год за период с 14 августа по 27 октября 2024 года в размере 1439,08 рублей.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца г. Томска, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.В. Ковылина