Решение по делу № 2А-1408/2023 от 22.03.2023

Дело № 2а-1408/2023

18RS0003-01-2022-007607-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Салова А.А.,

при секретаре Николаевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к СВВ о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к СВВ о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что СВВ с <дата> имеет статус адвоката и является в соответствии с пп.1 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Кроме того СВВ является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов инспекция, выставляла налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 г. в размере 8426,00 руб. (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 94701000);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 102,52 руб. (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 94701000);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 32 448,00 руб. (КБК 18210202140060010160 ОКТМО 94701000);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 394,78 руб. (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 94701000);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку за 2020 г., начисленные в период с <дата> по <дата>, в размере 9,97 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94701000);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов на недоимку за 2017 г., начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 1,39 руб. (КБК 18210606042142100110 ОКТМО 94522000);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов на недоимку за 2018 г., начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 5,47 руб. (КБК 18210606042142100110 ОКТМО 94522000);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов на недоимку за 2019 г., начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 1,43 руб. (КБК 18210606042142100110 ОКТМО 94522000);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов на недоимку за 2020 г., начисленные в период с <дата> по <дата> в размере 0,41 руб. (КБК 18210606042142100110 ОКТМО 94522000).

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как следует из материалов дела, СВВ с <дата> имеет статус адвоката.

С учетом вышеизложенных положений закона суд приходит к выводу о том, что в расчетный период административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.

За 2021 год СВВ следовало уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 8 426,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448,00 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2021 год в полном объеме административному ответчику направлялось требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до <дата>. Указанное требование было направлено в адрес административного ответчика почтовым отправлением <дата>. Требование в установленный срок не исполнено.

Кроме того налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование <номер> от <дата> со сроком уплаты до <дата>, в которое включена задолженность по уплате налогов и сборов, а также пени, в том числе:

Указанное требование направлено в адрес административного ответчика почтовым отправлением <дата>. Требование в установленный срок не исполнено.

Также налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование <номер> от <дата> со сроком уплаты до <дата>, в которое были включены задолженности по уплате налогов и сборов, а также пени за несколько предыдущих периодов, в том числе:

Отраженные в требованиях сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав СВВ, как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требованиеоб уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент выставления требований) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять:

- по требованию <номер>, сроком исполнения до <дата> – с <дата>, истекал данный срок <дата>;

- по требованию <номер>, сроком исполнения до <дата> – с <дата>, исткал данный срок <дата> (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, <дата> на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок <дата>, мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ №<номер> о взыскании с СВВ задолженности по уплате страховых взносов, пени.

Определением мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до <дата>.

Административное исковое заявление поступило в суд <дата>.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у СВВ задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленным за период с <дата> по <дата>, которые составят 102,52 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленным за период с <дата> по <дата>, которые составят 394,78 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере 9,97 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2017 год за период с <дата> по <дата> в размере 1,39 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере 5,47 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере 1,43 руб.; пени по земельному налогу на недоимку за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере 0,41 руб. (с учетом положений части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты страховых взносов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов.

При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 1441,70 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к СВВ (ИНН <номер>) о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с СВВ (ИНН <номер>) в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя Отделение Тула Банка России/УФК по тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ИНН <***>, Код ОКТМО 94701000:

Взыскать с СВВ (ИНН <номер>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1441,70 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 04 мая 2023 года.

Председательствующий судья А.А. Салов