Решение по делу № 2А-2002/2023 от 06.07.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-2002/23

УИД 18RS0001-01-2023-001362-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 июля 2023 года гор. Ижевск УР

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., при секретаре Пушиной А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 180462,59 руб., в том числе: недоимка 121666,39 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год; пени 17986,57 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налоговая санкция, предусмотренная ст. 119 НК РФ в размере - 18293 руб.; недоимка 19028,69 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год; пени 3487,94 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование исковых требований административный истец указал следующее. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения с объектом доходы. В соответствие со ст.ст. 23, 80, 346.23 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 11 по УР налоговую декларацию по УСНО за ДД.ММ.ГГГГ год, сумма налога к уплате составила 0 руб. Налоговым органом в порядке ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка, которой установлено занижение суммы доходов, отраженных в налоговой декларации по УСНО, что привело к занижению налоговой базы и неверному исчислению суммы налога подлежащей уплате в бюджет. Камеральной проверкой выявлена сумма доходов ответчика за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2202869 руб. По итогам ДД.ММ.ГГГГ года у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога в размере 121953 руб. С учетом уплаты страховых взносов в размере 10219 руб., сумма налога подлежащего оплате за ДД.ММ.ГГГГ год составила 121953 руб. По итогам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа с учетом смягчающих вину обстоятельств в размере 18293 руб. Налог ФИО1 уплачен частично в размере 286,61 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом начислены пени в размере 17986,57 руб. Налогоплательщику направлено требование об уплате налога, штрафа, пени с указанием суммы задолженности и срока ее уплаты. В силу ст. 432 НК РФ страховые взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В силу ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа. Ответчик не уплатил страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19028,69 руб. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов не исполнена ответчиком в установленные сроки, на имеющуюся задолженность налоговым органом начислены пени в размере 3487,94 руб. В адрес должника были направлены требования с указанием срока оплаты страховых взносов и начисленных пени за неуплату страховых взносов. В добровольном порядке должником сумма страховых взносов, пени за неуплату страховых взносов, пени не погашены. В связи с непогашением налогоплательщиком задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который мировым судьей был выдан, а в последующем отменен по требованию взыскателя. Задолженность ответчиком погашена не была, налоговый орган был вынужден обратиться в суд с административным иском.

Определением от 31 мая 2023 года произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике на Управление ФНС России по Удмуртской Республике.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные в иске, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

ФИО1 поставлен на учет Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 11 по УР, ИНН №

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

Согласно пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Абзацем 2 п. 1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 11 по УР налоговую декларацию по УСНО за ДД.ММ.ГГГГ год ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате составила 0 руб. Налоговая декларация по единому налогу по УСНО за ДД.ММ.ГГГГ год должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 уточненную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, не представил.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике в порядке ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка.

Согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов.

В соответствии с положениями п.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленной п. 1 и п. 2 ст. 248 НК РФ, в том числе: доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Согласно ст.249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счетах в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При расчете налогооблагаемой базы, полученные от контрагента суммы включаются в доходы налогоплательщика по дате поступления на расчетный счет или в кассу (п.1 ст.346.15. ст.249. п. 1 ст.346-17 НК РФ).

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что сумма полученных доходов, отраженная в декларации не соответствует данным расчетных счетов ответчика. При анализе доходной части по выписке банка, по первичным бухгалтерским документам установлено, что сумма полученных ИП ФИО3 денежных средств в 2020 году составила 2202869 руб.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 346.21 НК РФ (в ред. от 01.04.2020 года) предусмотрено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, ответчик вправе уменьшить сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов.

По результатам камеральной поверки сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила - 132172 руб. (2202869 руб. сумма полученного дохода х 6% ставка налога).

ИП ФИО1 уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 10218,50 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в размере 8112 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2106,50 руб.).

ИП ФИО1 сумма исчисленного налога в налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год могла быть уменьшена на 10219 руб. (132172-10219= 121953), сумма налога подлежащего уплате составила 121953 руб.

На дату вынесения решения № от ДД.ММ.ГГГГ имелась переплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 286 руб. 61 коп. Таким образом, задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ, составила 121666,39 руб. (121953-286,61=121666,39).

Согласно пунктам 1,2 ст. 346.23 НК РФ (в ред. от 01.04.2020 года) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Первичная налоговая декларация представлена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока предусмотренного законодательством.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По итогам камеральной проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ИП ФИО1 назначено наказание в виде штрафа с учетом применения смягчающих обстоятельств в размере 18293 руб. (121953 *5%*6 мес.)/ 2=18293).

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 обратился в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к Межрайонной ИФНС № 11 по УР о признании решения № от ДД.ММ.ГГГГ незаконным. Решением Ленинского районного суда г. Ижевска от 03.10.2022 года в удовлетворении исковых требований отказано. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда УР от 01.03.2023 года решение Ленинского районного суда г. Ижевска от 03.10.2022 года оставлено без изменения.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока(ч.1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 указанной статьи). Согласно ч. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы задолженности и срока ее уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год, пени, штраф ответчиком не оплачен.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой налога в срок предусмотренный законодательством налоговым органом рассчитаны пени согласно содержащемуся в иске расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21916,10 руб.

Судом проверен представленный налоговым органом расчет.

Налоговый орган в просительной части иска просит взыскать с ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - по день выставления налогового требования. Однако, в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 986,57 руб.

Суд учитывает сумму задолженности по УСН в размере 121 953 руб., имеющуюся у ответчика на установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ и исчисляет пени за просрочку уплаты налога в порядке ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - день принятия решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которая составляет 17 857 руб. 98 коп. за 693 дня просрочки уплаты исходя из следующего расчета:

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты, ?

13.05.2020 – 21.06.2020 40 5.5 300 894,32

22.06.2020 – 26.07.2020 35 4.5 300 640,25

27.07.2020 – 21.03.2021 238 4.25 300 4 111,85

22.03.2021 – 25.04.2021 35 4.5 300 640,25

26.04.2021 – 14.06.2021 50 5 300 1 016,28

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5.5 300 916,68

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6.5 300 1 294,73

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6.75 300 1 152,46

25.10.2021 – 19.12.2021 56 7.5 300 1 707,34

20.12.2021 – 13.02.2022 56 8.5 300 1 934,99

14.02.2022 – 27.02.2022 14 9.5 300 540,66

28.02.2022 – 05.04.2022 37 20 300 3 008,17

Пени: 17 857,98 руб.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно абз. 2 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу п. 1 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно подпункта 1 пункта 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 01.04.2020 года) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно пункта 5 ст. 430 НК РФ (в ред. от 01.04.2020 года) если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункта 5 ст. 430 НК РФ (в ред. от 01.04.2020 года) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ (в ред. от 01.04.2020 года) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, подлежащие оплате ответчиком, согласно расчету налогового органа, содержащегося в иске, составляют 19028,69 руб.

Расчет судом проверен. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год (за 4 месяца) с учетом того, что налоговым органом выявлен доход ответчика более 300 000 руб. составляют 19028 руб. 69 коп. (2202869-300000)х1%. Из содержания решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам проведенной камеральной налоговой проверки следует, что согласно данным карточки расчетов с бюджетом ИП ФИО1 в течение ДД.ММ.ГГГГ года страховые взносы на обязательной пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии уплатил ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, ответчиком не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общем размере 19 028 руб. 69 коп. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) подлежат уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных и праздничных дней).

В связи с неуплатой страховых взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в срок предусмотренный законодательством налоговым органом рассчитаны пени согласно содержащемуся в иске расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – по дату составления требования № руб. в размере 3487,94 руб.

Судом проверен представленный налоговым органом расчет пеней, который соответствует ст. 75 НК РФ.

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты, ?

13.05.2020 – 21.06.2020 40 5.5 300 139,54

22.06.2020 – 26.07.2020 35 4.5 300 99,90

27.07.2020 – 21.03.2021 238 4.25 300 641,58

22.03.2021 – 25.04.2021 35 4.5 300 99,90

26.04.2021 – 14.06.2021 50 5 300 158,57

15.06.2021 – 25.07.2021 41 5.5 300 143,03

26.07.2021 – 12.09.2021 49 6.5 300 202,02

13.09.2021 – 24.10.2021 42 6.75 300 179,82

25.10.2021 – 19.12.2021 56 7.5 300 266,40

20.12.2021 – 13.02.2022 56 8.5 300 301,92

14.02.2022 – 27.02.2022 14 9.5 300 84,36

28.02.2022 – 10.04.2022 42 20 300 532,80

11.04.2022 – 03.05.2022 23 17 300 248,01

04.05.2022 – 26.05.2022 23 14 300 204,24

27.05.2022 – 13.06.2022 18 11 300 125,59

14.06.2022 – 23.06.2022 10 9.5 300 60,26

Пени: 3 487,94 руб.

Налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы задолженности и срока ее уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок налогоплательщиком не оплачены.

В силу пунктов 1, 2, 3 ст.48 НК РФ (ред. от 28.06.2022) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел, Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска (по распоряжению председателя Ленинского районного суда г. Ижевска Красноперова В.Н.) ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № 2а-2190/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-2190/2022 отменен. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика недоимки, пени, штрафа.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4807 руб. 25 коп. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 180 462,59 руб., в том числе:

- недоимка 121 666,39 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени 17 986,57 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговая санкция, предусмотренная ст. 119 НК РФ в размере – 18 293 руб.;

- недоимка 19 028,69 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени 3 487,94 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

- в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 4 809, 25 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 20 июля 2023 года.

Судья Л.В. Москалева